Сделай Сам Свою Работу на 5

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)





Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщик

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

1 физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (т.е. физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году);

2 физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (находящиеся фактически на территории РФ менее 183 дней в календарном году).

Объект налогообложения

Для первой категории налогоплательщиков объектом налогообложения являются:

1. доходы, полученные от источников в РФ;

2. доходы, полученные за пределами РФ.

Для второй категории – только доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам от источникам в РФ и за ее пределами относятся следующие:

1. вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ и за ее пределами;

2. дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и иностранных организаций;

3. страховые выплаты при наступлении страхового случая от российской, иностранной организации или иностранной организации;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ и за ее пределами;



5. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и за ее пределами, а также акции ЦБ, доли участия в УК российский и иностранных организаций, иного имущества принадлежащего физ. лицу находящемуся в РФ или за ее пределами, доходы полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в РФ и за ее пределами.;

6. другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ и за ее пределами.

Налоговая база

Доходы, подлежащие налогообложению в: - натуральной форме - денежное форме - в виде материальных выгод  
Налоговая база =

Налоговые вычеты: - стандартные - социальные - имущественные - профессиональные

-

 

При определении налоговой базы необходимо учитывать:

1. налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки;

2. если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот налоговый период, то налоговая база признается равной нулю;



3. доходы налогоплательщиков, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода;

4. дата фактического получения дохода определяется:

а) при получении оплаты труда – последний день месяца, за который была начислена заработная плата;

б) по другим доходам – день выплаты доходов или день перечисления доходов на счет налогоплательщика в банке;

в) при получении дохода в натуральной форме, датой получения дохода в натуральной форме является день передачи дохода в натуральной форме.

г) при получении доходов в виде материальной выгоды дата получения доходов определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам или день приобретения товаров, работ, услуг или день приобретения ценных бумаг.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов в отношении, которых установлены различные налоговые ставки.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров, работ, услуг и иного имущества исчисленных исходя из рыночных цен, включая акцизы и НДС.

 

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

1. оплата организациями и индивидуальными предпринимателями за налогоплательщика товаров, работ, услуг и имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

2. получение налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика.



3. оплата труда в натуральной форме.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов ввиде % получаемых по вкладам в банках

Налоговая база определяется как превышение суммы %, начисляемых в соответствии с условиями договора над суммами %, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5% пунктов, действующих в течение периода, за который начислены эти %, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых (для учредителей и т.д.)

 

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

1)Материальная выгода, полученная от экономии на %-ах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП за искл.

а) материальные выгоды получены от банков, находятся на территории РФ в связи с операциями с банковскими картами, в течении беспроцентного периода установленного в договоре о предоставлении банковских карты.

б) материальной выгоды, полученной от экономии на % за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретении на территории РФ недвижимого имущества, жилого дома, квартир или доли в ней, земельных участков, для индивидуального жилищного строительства и земельных участков для которых расположены жилые дома и дачи.

в) материальные выгоды полученные от экономии от % за пользование заемными средствами предоставленными банками в целях перекредитование займов, полученных на новое строительство, на приобретение квартир или доли в них и земельных участков.

Материальная выгода, оговоренная выше перечисленных пунктах б и в, освобождается от налогообложения при условии наличия права на получение имущественного вычета подтвержденного налоговыми органами.

По этому виду материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

Превышение суммы % за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

 

2)Материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику при этом налоговая база определяется превышением цены идентичных ТРУ, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику в обычных условиях, лицами не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных ТРУ налогоплательщику;

3) полученные от приобретения ценных бумаг. Налоговая база при этом определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217)

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии;

3)компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива;

-увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

-налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

-работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

-налогоплательщикам, ввиде гуманитарной помощи в денежной и натуральной форме.

6) стипендии

7) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

8) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки и реализации - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

9) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

-стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

-стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти всех уровней;

-возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам), стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

10) доходы получаемые физическими лицами от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а так же от продажи нового имущества, находящегося в собственности 3 года и более, за исключением доходов от продажи ценных бумаг.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.