Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал

Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства

Рассмотрим последовательность влияния записей в аналитические регистры налогового учета на конкретном примере.

Пример. Договор купли-продажи №1 заключен 15.01.09г. В соответствии с условиями договора, право собственности на товар переходи в момент отгрузки их покупателю. 22.01.09г. от покупателя получен аванс в сумме 236000 (подтверждено выпиской). В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре №2 от 25.01.09 организация отгрузила покупателю изделие А в количестве 100шт. по цене 2000руб., на сумму 200000руб. НДС по отгруженным товарам 36000руб. Данная операция последовательно отражается в регистре учета поступления денежных средств, регистре учета расчетов с бюджетом, регистре учета операций по кредиторской задолженности, регистре учета операций по выбытию имущества, регистре учета доходов текущего периода.

Регистр поступления денежных средств

Показатели данного реестра формируются на основании первичных документов (приходный кассовый ордер, выписка с расчетного счета в банке), договор купли-продажи применяется для анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте и ее показатели используются для вычисления курсовых разниц.

Реестр учета расчетов с бюджетом за январь

В графах 2 и 4 указываются сроки установленные в соответствии с налоговым законодательством.

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности за январь

Методика заполнения регистра.

Дата по операции в графе 1 – дата возникновения задолженности, соответствующая показателю в графе 1 регистра учета поступления денежных средств. Дата начала течения исковой давности, определяется на основании условий договора и в соответствии с требованиями законодательства. Показатели граф 7 и 8 формируются в том случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах. Графы 9 и 12 заполняются на дату отгрузки товара покупателю. Одновременно делаются записи в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Регистр составляется на основании первичных документов, подтверждающих переход права собственности на продукцию. Данные этого регистра используются для формирования показателей регистра учета доходов от реализации текущего отчетного периода.

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал

Данные в графе 3 используются при заполнении Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций и Приложение 1 к Листу 02.

Расчет налога на прибыль организации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

Приложение №1 к Листу 02

Доходы от реализации за 1 квартал 2003г. (фрагмент)

В том случае, если по договору купли-продажи право собственности на товары переход на дату их отгрузки покупателю при условии последующей оплаты, последовательность внесения записей в регистры налогового учета будет иной.

Пример. Договор купли-продажи №2 заключен 16.01.03. На основании договора купли-продажи по счету-фактуре №1 от 17.01.03г. организация отгрузила покупателю изделие Б в количестве 50шт. по цене 2500руб., на общую сумму 125000руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции – 2500руб. по условию договора, оплата за товары должна быть произведена не позднее 26.01.03г. право собственности на товары перешло в момент их отгрузки покупателю.

Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) за январь 2003г.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности за январь 2003г.

Регистр учета доходов от реализации текущего отчетного периода за 1 квартал 2003г.

Пример. Российская организация «В» является налоговым агентом. В 1 квартале 2003г. общая сумма дивидендов составила 1150000руб., из которых 50000руб. получено организацией «В» в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого акционерного общества ОАО «Форум» с которых уже удержан налог (дивиденды получены 31.03.03, что подтверждается выпиской с расчетного счета в банке). Дивиденды распределяются следующим образом:

- российской организации «А» - 700000руб.

- российской организации «Б» - 300000руб.

- иностранной организации «Z» - 100000рур.

Сумма налога, удерживаемая с доходов иностранной организации «Z» составит: Н_z =100000*0,15=15000(руб.)

Общая сумма налога с дивидендов, удерживаемая с доходов российской организации составит: Н_о=(1150000-100000-50000)*0,06 = 1000000*0,06=60000(руб.)

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций «А» и «В» определяется в зависимости от доли их доходов в общей сумме распределяемых между ними дивидендов. Общая сумма распределяемых между российскими организациями дивидендов составляет 1000000руб. Доля дохода организации «А» в этой сумме составляет 70% (700000/1000000*100%), доля доходов организации «В» - 30% (300000/1000000*100%).

Сумма налога, удерживаемая с доходов российских организаций:

Н_А=60000*0,7=42000(руб.)

Н_Б=60000*0,3=18000(руб.)

Приведение налогового учета доходов от долевого участия в других организациях по модели 1 можно использовать регистр – расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов.

Регистр-расчет суммы налога на доходы в виде дивидендов, выплаченных российской организацией налоговым агентам за 1 квартал 2003г. (руб.)

На основании сведений подтверждающих факт получения дивидендов (выписка с расчетного счета в банке) и данных регистра-расчета о сумме дивидендов, полученных налоговым агентом за отчетный (налоговый) период делаются записи в регистрах учета внереализационных доходов текущего отчетного периода.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: