Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 15 глава

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

4. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий, произведенную в течение срока действия уведомления (за исключением табачных изделий, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 185 настоящего Кодекса). Производство в течение срока действия уведомления одной марки (одного наименования) табачных изделий с нанесением максимальной розничной цены, отличной от максимальной розничной цены, указанной в уведомлении, не допускается.

5. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, указанном в пункте 3 настоящей статьи, а также сведения о месяце и годе изготовления табачных изделий подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий начиная с 1-го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, и действуют не менее одного календарного месяца. Налогоплательщик имеет право изменить максимальную розничную цену на все марки (наименования) или несколько марок (наименований) табачных изделий путем подачи следующего уведомления в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи. Максимальные розничные цены, указанные в следующем уведомлении, подлежат нанесению на каждую единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий начиная с 1-го числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия предыдущего уведомления.

6. В случае если, в течение одного налогового периода налогоплательщиком осуществляется реализация (передача) табачных изделий одной марки (одного наименования) с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке), расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества реализованных единиц потребительской упаковки (пачек), на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.

7. При декларировании налогоплательщиком табачных изделий одной марки (одного наименования), ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества ввозимых единиц потребительской упаковки (пачек), на которых указаны соответствующие максимальные розничные цены.

(п. 7 введен Федеральным законом от 16.05.2007 N 75-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Статья 188. Утратила силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

(в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.

Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

2. В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса.

Суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в пункте 2 статьи 189 настоящего Кодекса.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса.

(пп. 3 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ)

До введения в действие соответствующих глав части второй Налогового кодекса в пункте 2 статьи 191 ссылки на положения части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

4. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса.

(п. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Статья 192. Налоговый период

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 193. Налоговые ставки

1. Налогообложение подакцизных товаров, за исключением автомобильного бензина, дизельного топлива, прямогонного бензина, топлива печного бытового, сидра, пуаре, медовухи, осуществляется по следующим налоговым ставкам:

(в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ)

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях │

│ │ за единицу измерения) │

│ ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│ │ с 1 января │ с 1 января │ с 1 января │

│ │ по 31 декабря │по 31 декабря │по 31 декабря │

│ │ 2013 года │ 2014 года │ 2015 года │

│ │ включительно │ включительно │ включительно │

└───────────────────────────┴───────────────┴──────────────┴──────────────┘

Этиловый спирт,

произведенный из пищевого

или непищевого сырья, в

том числе денатурированный

этиловый спирт, спирт-

сырец, дистилляты винный,

виноградный, плодовый,

коньячный, кальвадосный,

висковый:

реализуемый организациям, 0 рублей 0 рублей 0 рублей

осуществляющим за 1 литр за 1 литр за 1 литр

производство безводного безводного безводного

спиртосодержащей этилового этилового этилового

парфюмерно-косметической спирта, спирта, спирта,

продукции в металлической содержащегося содержащегося содержащегося

аэрозольной упаковке и в подакцизном в подакцизном в подакцизном

(или) спиртосодержащей товаре товаре товаре

продукции бытовой химии в

металлической аэрозольной

упаковке, и организациям,

уплачивающим авансовый

платеж акциза (за

исключением этилового

спирта, ввозимого на

территорию Российской

Федерации), и (или)

передаваемый при

совершении операций,

признаваемых объектом

налогообложения акцизами

в соответствии с

подпунктом 22 пункта 1

статьи 182 настоящего

Кодекса, и (или)

реализуемый (или

передаваемый

производителями в

структуре одной

организации) для

производства товаров, не

признаваемых подакцизными

в соответствии с

подпунктом 2 пункта 1

статьи 181 настоящего

Кодекса;

реализуемый организациям, 59 рублей 74 рубля 93 рубля

не уплачивающим авансовый за 1 литр за 1 литр за 1 литр

платеж акциза (в том безводного безводного безводного

числе ввозимый на этилового этилового этилового

территорию Российской спирта, спирта, спирта,

Федерации), и (или) содержащегося содержащегося содержащегося

передаваемый в структуре в подакцизном в подакцизном в подакцизном

одной организации при товаре товаре товаре

совершении

налогоплательщиком

операций, признаваемых

объектом налогообложения

акцизами, за исключением

операций, предусмотренных

подпунктом 22 пункта 1

статьи 182 настоящего

Кодекса, а также за

исключением этилового

спирта, реализуемого (или

передаваемого

производителями в

структуре одной

организации) для

производства товаров,

не признаваемых

подакцизными в

соответствии с

подпунктом 2 пункта 1

статьи 181 настоящего

Кодекса, и этилового

спирта, реализуемого

организациям,

осуществляющим

производство

спиртосодержащей

парфюмерно-косметической

продукции в металлической

аэрозольной упаковке и

(или) спиртосодержащей

продукции бытовой химии в

металлической аэрозольной

упаковке

Спиртосодержащая 0 рублей 0 рублей 0 рублей

парфюмерно-косметическая за 1 литр за 1 литр за 1 литр

продукция в металлической безводного безводного безводного

аэрозольной упаковке этилового этилового этилового

спирта, спирта, спирта,

содержащегося содержащегося содержащегося

в подакцизном в подакцизном в подакцизном

товаре товаре товаре

Спиртосодержащая продукция 0 рублей 0 рублей 0 рублей

бытовой химии за 1 литр за 1 литр за 1 литр

в металлической безводного безводного безводного

аэрозольной упаковке этилового этилового этилового

спирта, спирта, спирта,

содержащегося содержащегося содержащегося

в подакцизном в подакцизном в подакцизном

товаре товаре товаре

Спиртосодержащая продукция 320 рублей 400 рублей 500 рублей

(за исключением за 1 литр за 1 литр за 1 литр

спиртосодержащей безводного безводного безводного

парфюмерно-косметической этилового этилового этилового

продукции в металлической спирта, спирта, спирта,

аэрозольной упаковке и содержащегося содержащегося содержащегося

спиртосодержащей продукции в подакцизном в подакцизном в подакцизном

бытовой химии в товаре товаре товаре

металлической аэрозольной

упаковке)

Алкогольная продукция с 400 рублей 500 рублей 600 рублей

объемной долей этилового за 1 литр за 1 литр за 1 литр

спирта свыше 9 процентов безводного безводного безводного

(за исключением пива, вин, этилового этилового этилового

фруктовых вин, игристых спирта, спирта, спирта,

вин (шампанских), винных содержащегося содержащегося содержащегося

напитков, изготавливаемых в подакцизном в подакцизном в подакцизном

без добавления товаре товаре товаре

ректификованного

этилового спирта,

произведенного из пищевого

сырья, и (или)

спиртованных виноградного

или иного фруктового

сусла, и (или) винного

дистиллята, и (или)

фруктового дистиллята)

Алкогольная продукция с 320 рублей 400 рублей 500 рублей

объемной долей этилового за 1 литр за 1 литр за 1 литр

спирта до 9 процентов безводного безводного безводного

включительно (за этилового этилового этилового

исключением пива, спирта, спирта, спирта,

напитков, изготавливаемых содержащегося содержащегося содержащегося

на основе пива, вин, в подакцизном в подакцизном в подакцизном

фруктовых вин, игристых товаре товаре товаре

вин (шампанских), сидра,

пуаре, медовухи, винных

напитков, изготавливаемых

без добавления

ректификованного этилового

спирта, произведенного из

пищевого сырья, и (или)

спиртованных виноградного

или иного фруктового

сусла, и (или) винного

дистиллята, и (или)

фруктового дистиллята)

(в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ)

Вина, фруктовые вина (за 7 рублей 8 рублей 9 рублей

исключением игристых вин за 1 литр за 1 литр за 1 литр

(шампанских), винные

напитки, изготавливаемые

без добавления

ректификованного этилового

спирта, произведенного из

пищевого сырья, и (или)

спиртованных виноградного

или иного фруктового

сусла, и (или) винного

дистиллята, и (или)

фруктового дистиллята

Игристые вина (шампанские) 24 рубля 25 рублей 26 рублей

за 1 литр за 1 литр за 1 литр

Пиво с нормативным 0 рублей 0 рублей 0 рублей

(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр

содержанием объемной доли

этилового спирта до 0,5

процента включительно

Пиво с нормативным 15 рублей 18 рублей 20 рублей

(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр

содержанием объемной доли

этилового спирта свыше 0,5

процента и до 8,6 процента

включительно, напитки,

изготавливаемые на основе

пива

Пиво с нормативным 26 рублей 31 рубль 37 рублей

(стандартизированным) за 1 литр за 1 литр за 1 литр

содержанием объемной доли

этилового спирта свыше 8,6

процента

Табак трубочный, 1 000 рублей 1 500 рублей 1 800 рублей

курительный, жевательный, за 1 кг за 1 кг за 1 кг

сосательный, насвай,

нюхательный, кальянный (за

исключением табака,

используемого в качестве

сырья для производства

табачной продукции)

Сигары 58 рублей 85 рублей 128 рублей

за 1 штуку за 1 штуку за 1 штуку

Сигариллы (сигариты), 870 рублей за 1 280 рублей 1 920 рублей

биди, кретек 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук

Сигареты, папиросы 550 рублей за 800 рублей за 960 рублей за

1 000 штук + 8 1 000 штук + 1 000 штук +

процентов 8,5 процента 9 процентов

расчетной расчетной расчетной

стоимости, стоимости, стоимости,

исчисляемой исчисляемой исчисляемой

исходя из исходя из исходя из

максимальной максимальной максимальной

розничной розничной розничной

цены, но не цены, но не цены, но не

менее менее 1 040 менее 1 250

730 рублей за рублей за рублей за

1 000 штук 1 000 штук 1 000 штук

Автомобили легковые с 0 рублей 0 рублей 0 рублей

мощностью двигателя до за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт

67,5 кВт (90 л.с.) (1 л.с.) (1 л.с.) (1 л.с.)

включительно

Автомобили легковые с 31 рубль 34 рубля 37 рублей

мощностью двигателя свыше за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт

67,5 кВт (90 л.с.) и до (1 л.с.) (1 л.с.) (1 л.с.)

112,5 кВт (150 л.с.)

включительно

Автомобили легковые с 302 рубля 332 рубля 365 рублей

мощностью двигателя свыше за 0,75 кВт за 0,75 кВт за 0,75 кВт

112,5 кВт (150 л.с.), (1 л.с.) (1 л.с.) (1 л.с.)

мотоциклы с мощностью

двигателя свыше 112,5 кВт

(150 л.с.)

Моторные масла для 7 509 рублей 8 260 рублей 9 086 рублей

дизельных и (или) за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.

карбюраторных

(инжекторных) двигателей

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Налогообложение автомобильного бензина, дизельного топлива и прямогонного бензина с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды подакцизных │ Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения) │

│ товаров ├──────────────┬───────────────┬──────────────┬───────────────┤

│ │ с 1 января │ с 1 июля │ с 1 января │ с 1 января │

│ │ по 30 июня │ по 31 декабря │по 31 декабря │ по 31 декабря │

│ │ 2013 года │ 2013 года │ 2014 года │ 2015 года │

│ │ включительно │ включительно │ включительно │ включительно │

└───────────────────┴──────────────┴───────────────┴──────────────┴───────────────┘

Автомобильный

бензин:

не 10 100 рублей 10 100 рублей 11 110 рублей 13 332 рубля

соответствующий за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

классу 3, или

классу 4, или

классу 5

класса 3 9 750 рублей 9 750 рублей 10 725 рублей 12 879 рублей

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

класса 4 8 560 рублей 8 960 рублей 9 416 рублей 10 358 рублей

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

класса 5 5 143 рубля 5 750 рублей 5 750 рублей 6 223 рубля

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

Дизельное топливо:

не 5 860 рублей 5 860 рублей 6 446 рублей 7 735 рублей

соответствующее за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

классу 3, или

классу 4, или

классу 5

класса 3 5 860 рублей 5 860 рублей 6 446 рублей 7 735 рублей

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

класса 4 4 934 рубля 5 100 рублей 5 427 рублей 5 970 рублей

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

класса 5 4 334 рубля 4 500 рублей 4 767 рублей 5 244 рубля

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

Прямогонный бензин 10 229 рублей 10 229 рублей 11 252 рубля 13 502 рубля

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Примечание.

До 1 июля 2013 года налогообложение акцизом топлива печного бытового не осуществляется (Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-4-3/3073@).

Налогообложение топлива печного бытового с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2015 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌───────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐

│ Виды │ Налоговая ставка (в рублях за единицу │

│ подакцизных товаров │ измерения) │

│ ├───────────────┬──────────────┬──────────────┤

│ │ с 1 июля по │ с 1 января │ с 1 января │

│ │ 31 декабря │по 31 декабря │по 31 декабря │

│ │ 2013 года │ 2014 года │ 2015 года │

│ │ включительно │ включительно │ включительно │

└───────────────────────────┴───────────────┴──────────────┴──────────────┘

Топливо печное бытовое 5 860 рублей 6 446 рублей 7 735 рублей

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Налогообложение сидра, пуаре, медовухи с 1 марта 2013 года по 31 декабря 2015 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2012 N 259-ФЗ)

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: