УСН: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.

Налоговая база – денежное выражение доходов/прибыли организации и ИП. Если доходы в ин. валюте – переводятся по курсу ЦБ, если в натуральной форме – переводится в рубли. Если НБ = 0, если он получает убытки, то он все равно уплачивает сумму минимального налога в размере 1% от дохода. Кроме того, если НБ < 0 и если сумма исчисленного налога меньше суммы мин.налога, то уплачивает мин.налог (в любом случае будет платить). Разница м/у суммой мин.налога (уплаченного) и сумма исчисленного налога учитывается в след налоговом периоде в качестве дохода.

При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения прибыль, вправе уменьшить НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта - прибыль. Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщик вправе: 1)осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, 2)перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, м.б. перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации, правопреемник вправе уменьшать НБ на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

Доход - все поступления как в денежное так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика. НК РФ предусматривает классификацию дохода – 2 вида: 1- доходы от реализации товаров, работ и услуг; 2- все реализационные доходы (аренда, дивиденды, % по вкладам в банках или договором займа). Порядок определения дохода: при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: 1.доходы от реализации(выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав).; 2.внереализационные доходы (доходы, не указанные в доходах от реализации: от долевого участия в других организациях; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (р.,у.) или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (р,у) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров или передачей имущественных прав. В НК порядок определения расходов (перечень большой): расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ; расходы на командировки и проч.

Вопрос 66

УСН: налоговый и отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках УСН.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период - квартал, полгода, 9 мес.

Налоговые ставки – составляет 6% (доход) и 15% (прибыль) зависимости от объекта налогообложения. При этом Законом субъекта ФЗ ставка при объекте налогообложения на прибыль м. изменяться в зависимости от фигуры налогоплательщика (организация или ИП) в пределах 5 – 15 %.

Порядок исчисления и уплата налога. – исчисляется как соответствующая налоговой ставе процентная доля НБ.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие прибыль, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (для организации – 31.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП – 30.04). Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Вопрос 67

УСН: налоговый учет и налоговая декларация.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. представляется не позднее 31 марта года

Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

*Налоговая база – денежное выражение доходов/ прибыли. Если доходы в ин. валюте – переводятся по курсу ЦБ, если в натуральной форме – переводится в рубли. Если НБ = 0, если он получает убытки, то он все равно уплачивает сумму минимального налога в размере 1% от дохода. Кроме того, если НБ < 0 и если сумма исчисленного налога меньше суммы мин.налога, то уплачивает мин.налог (в любом случае будет платить). Разница м/у суммой мин.налога (уплаченного) и сумма исчисленного налога учитывается в след налоговом периоде в качестве дохода.

*Расход –затраты после их фактической оплаты. Доход – все поступления как в денежное так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика. НК РФ предусматривает классификацию дохода – 2 вида: 1- доходы от реализации товаров, работ и услуг; 2- все реализационные доходы (аренда, дивиденды, % по вкладам в банках или договором займа).

Вопрос 68

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Цель введения данной системы налогообложения – упрощение налогового контроля в отношении тех видов деятельности, по которым затраты на контроль выше налогового дохода.

Применяется вне зависимости от воли налогоплательщика. Налогоплательщик не имеет возможности права выбора системы налогообложения, если по характеристикам деятельности он подпадает под применение вмененки – он обязан ее применять.

Переход на вмененку влечет уплату единого налога вместо след налогов:

· налог на прибыль (для ИП – НДФЛ)

· налог на имущество (организаций или ФЛ).

· Данные лица не признаются налогоплательщиками по НДС, помимо ввозного НДС.

Особенность: ЕНВД имеет признаки местных налогов, т.к. вводятся решениями ОМС!!! Если нет решения – то ЕНВД не применяется. ЕНВД может вводиться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 346.26):

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (такси) при кол-ве машин до 20

- оказание ветеринарных услуг

- услуги по мойке автотранспорта

- по розничной торговле при площади торгового зала не более 150 кв.м.

Вопрос 69

Налогоплательщики – организации и ИП, осуществляющие на территории МО, городского округа и т.д. предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Такие организации и ИП обязаны встать на учет в нал. органе:

- по месту осуществления предпринимат.деятельности

- по месту нахождения организации (место жительства ИП).

Поставнока на учет организации или ИП, осуществляющего предпринимат.деятельность на территориях нескольких МО, городских округов и т.д. осуществляется в нал.органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимат.деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Организации и ИП подают в нал.орган в теч 5 дней со дня осуществления предприн.деятельности, заявление о постановке. Налоговый орган в теч 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке. Такая же процедура и при снятии с учета.

На розничным рынках налогоплательщиками являются управляющие рынком компании.

Вопрос 70

Объект налогообложения – вмененный доход. вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

НБ – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприним деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Или так: Его размер (дохода)определяется исходя из базовой доходности и физической характеристики. Размер базовой доходности установлен НК, напр у автомойки базовая доходность в мес. 12 тыс. руб. на каждого работника, включая ИП. Вмененка помимо вышеуказанного – базовой доходности и физ показателей - определяется с учетом 2х коэффициентов: ( примерно 15%)

*устанавливается на уровне РФ ежегодно (дефлятор)

*устанавливается на местном уровне и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретном мун образовании.

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, часть которых подпадает под ЕНВД, а часть нет, применяет несколько систем налогообложения.

Вопрос 71

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15% от величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты налога. Производится не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Сумма исчисленного налога уменьшается налогплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательно соц страхование и т.д. но не м.б. уменьшена более чем на 50%. Декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего нал.периода.

Вопрос 72

Соглашение о разделе продукции - договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.

Регулируется НК, ФЗ о соглашения о разделе продукции.

Условия:

-соглашения заключены после аукциона на предоставление права пользования недрами

-при выполнении соглашений доля гос-ва в общем объеме произведенной продукции составляет не мене 32% от общего кол-ва

-соглашения предусматривают увеличение доли гос-ва в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.

Налогоплательщик предоставляет в нал.орган писмьенные уведомления и документы:

-соглашение о разделе

-решение об утверждении результатов аукциона

Налогоплательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить исполнение этих обязанностей оператору с его согласия. Оператор действует на основании нотариальной доверенности (уполномоченный представитель налогопл-ка).

Налогоплательщик предоставляет по каждому налог и по каждому соглашению отдельную декларацию. Не позднее 31 дек представляет программу работ и схему расходов на след год.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Заявление о постановке на учет подается в теч 10 дней с даты вступления соглашения в силу.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: