Тема 8. Налоговая система и налоговые платежи Российской Федерации.
Контрольные вопросы
1. Налоговая система Российской Федерации.
2. Федеральные налоги.
3. Региональные налоги.
4. Местные налоги.
5. Специальные налоговые режимы.
Практические задания
Задание 159.Семья Ивановых желает переехать на новое место жительства из г. Тюмени в г. Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж. Дайте юридическую консультацию Ивановым: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход.
Задание 160. Что из перечисленного подлежит вычету при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц:
- суммы, направленные на благотворительные цели;
- суммы, направленные на оплату обучения своих детей;
- доходы от продажи квартиры;
- доходы в виде дивидендов;
- доходы от продажи ценных бумаг;
- доходы от выигрышей в лотерею;
- доходы в форме алиментов;
- доходы, направленные на строительство нового жилья;
доходы в форме стипендий?
Задание 161.Гр-н Д. приобрел три года назад простые акции АО. По ним он ежегодно получает дивиденды. Подлежит ли данный вид дохода обложению налогом на доходы физических лиц? Изменялось ли налогообложение этого вида доходов физических лиц за время владения ими гр-ном Д.? Опишите характер изменений, если они происходили.
Задание 162.Гр-н А. за истекший календарный год получил следующие виды доходов:
- заработную плату;
- доходы от продажи выращенного им скота;
- доходы по вкладу в учреждении Сберегательного банка РФ;
- доходы от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин.
Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр-на А. за истекший календарный год.
Задание 163.Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил в России в прошедшем календарном году доходы от выполнения трудовых обязанностей в размере 350 000 руб. Исчислите размер налога на доходы этого иностранного гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации. Как изменится порядок исчисления и сумма налога, если иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ?
Задание 164.Гр-н Т. в течение календарного года получил следующие доходы:
- заработную плату – из расчета 21 000 руб. ежемесячно;
- проценты по вкладу с суммы 300 000 руб., размещенных на три года под 10% годовых;
- материальную помощь от организации, в которой работает, в связи с кражей его имущества - 30 000 руб.
Должен ли данный гражданин подавать декларацию в налоговый орган? Исчислите размер подлежащего уплате налога на доходы гр-ном Т.
Задание 165.Гр-н К., потратив в прошедшем году 45 000 руб. на лечение своего ребенка, в конце года подал необходимые документы на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и получил его. После этого он обратился в суд с иском о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ, мотивировав это тем, что налог, уплаченный им в течение года, взимался неправомерно, так как он имел право на льготы. Какое решение должен вынести суд? Исчислите размер государственной пошлины, которую должен уплатить гр-н К. при обращении в суд.
Задание 166.Гр-н П. в установленном порядке был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако утерял выданное ему свидетельство о регистрации. На основании действующего российского законодательства определите: предусматривается ли уплата государственной пошлины в связи с государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя; может ли гр-н П. получить свидетельство повторно и связано ли это с уплатой государственной пошлины; может ли гр-н П. получить сведения из Единого реестра индивидуальных предпринимателей или Единого реестра юридических лиц о других лицах. Связано ли это с уплатой государственной пошлины?
Задание 167.Два года назад 16 февраля у организации «Р» был похищен автомобиль. Факт хищения был отражен в бухгалтерском и налоговом учете в конце того же года как убытки, понесенные организацией, так как автомобиль не был найден. В качестве документа, подтверждающего наличие убытков, была приложена копия постановления о возбуждении уголовного дела по факту хищения. При проведении в текущем году выездной налоговой проверки на предмет уплаты налога на прибыль за два предшествующих году проверки года налоговый орган посчитал необоснованным и документально неподтвержденным факт наличия у организации убытков от хищения автомобиля. В связи с этим было установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль и назначены соответствующие денежные санкции. Что и при каких условиях может быть учтено при налогообложении прибыли в качестве убытков? Дайте юридическую оценку действий налогоплательщика.
Задание 168.Владелец легкового автомобиля гр-н П. выдал своему другу К. доверенность на управление, владение и распоряжение этим автомобилем, в том числе на право продажи и получения денег от покупателя. Спустя некоторое время К. продает машину и получает деньги. Кто будет являться плательщиком налога на доходы с суммы, полученной от продажи автомобиля, в данном случае? По окончании года, подавая декларацию, гр-н П. не включил в нее суммы от продажи автомобиля, так как денег от К. не получил. Может ли гр-н П. быть привлечен к ответственности за неполную уплату налога на доходы?
Задание 169.Гр-н Н. подарил дочери и ее мужу квартиру стоимостью 1 000 000 руб. в общую совместную собственность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между дочерью и зятем дарителя в пропорции 80% к 20%. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате налога на доходы у одаряемых? Если да, то исчислите размер налога, подлежащего уплате.
Задание 170.АО с января прошлого года реализует мороженое через сеть розничных магазинов, рассчитывая и уплачивая НДС по ставке 18%. В июле текущего года АО обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаченных сумм НДС, так как в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ реализация мороженого облагается НДС по ставке 10%. Налоговый орган принял решение об отказе в возврате переплаченных сумм НДС. АО «Лакомка» обратилось в суд с иском о признании недействительным акта налогового органа и о возврате излишне уплаченных сумм налога. Какое решение должен принять суд?
Задание 171.АО «ВП» реализовало в период с января по март текущего года продовольственную продукцию (хлеб и хлебобулочные изделия) на сумму 1 650 000 руб., в том числе НДС 150 000 руб. Для производства этой продукции оно затратило 900 000 руб., в том числе уплатило НДС в сумме 90 000 руб. Определите размер НДС, который должен быть уплачен по результатам деятельности за январь—март текущего года. Правомерно ли поступает АО «ВП», рассчитывая и уплачивая налог за квартал, а не ежемесячно?
Задание 172.Гр-н А. обратился в районный суд с иском о расторжении брака. После истечения одного месяца он вновь обратился в суд с заявлением о прекращении производства по делу в связи с примирением с супругой и о возврате уплаченной ранее государственной пошлины. Подлежит ли возврату государственная пошлина в данном случае? Укажите, каков размер уплаченной гр-ном А. государственной пошлины.
Задание 173.Будет ли взиматься и если будет, то в каком размере в указанных случаях государственная пошлина: гр-н Б. обратился в орган ЗАГСа с заявлением о регистрации рождения ребенка; супруги П., не имеющие детей, обратились в орган ЗАГСа с заявлением о расторжении брака; супруги 3. обратились в суд с заявлением о расторжении брака; индивидуальный предприниматель К. подал в суд исковое заявление о возмещении убытков, причиненных ему ООО, в размере 57 000 руб.; организация обратилась в суд с заявлением о при знании недействительным решения налогового органа и привлечении организации к налоговой ответственности; налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании АО «33» банкротом; налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с физического лица недоимки, пени и штрафа на общую сумму 46 000 руб.; rp-н К. обратился к частному нотариусу за удостоверением договора дарения; гр-н Д. обратился в государственную нотариальную контору за свидетельствованием подлинности его подписи на договоре дарения; гр-н Т. обратился в регистрационную палату с заявлением о регистрации приобретенной им недвижимости; гр-ка У., являясь учредителем юридического лица, обратилась в регистрационную палату с заявлением о регистрации юридического лица?
Задание 174.Кто и в каких случаях имеет право на льготы по уплате государственной пошлины при обращении: в арбитражный суд; в суд общей юрисдикции; за государственной регистрацией прав на объекты недвижимости?
Задание 175. По гл. 253 НК РФ проследите, совершение каких действий, связанных с установлением и осуществлением прав на объекты недвижимости, сопряжено с уплатой государственной пошлины.
Задание 176.На основании действующего российского законодательства подготовьте один-два казуса, касающихся льгот по уплате и возврата государственной пошлины, взимаемой в связи с обращением за совершением нотариальных действий.
Задание 177.Руководство высшего учебного заведения пригласило известного ученого прочитать лекцию студентам о новых направлениях научных исследований и заключило с ним договор возмездного оказания услуг. Поскольку приглашенный лектор проживал в другом городе, в договоре предусматривалась не только выплата ему вознаграждения в размере 10 000 руб., но также и компенсация его расходов по проезду, оплата гостиничного номера и питания в кафе. Что относится к доходам ученого в приведенной ситуации? Все ли доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц? Возникает ли у высшего учебного заведения обязанность по уплате единого социального налога в связи с произведенными выплатами?
Задание 178.Гр-н С. купил квартиру за 700 000 руб. Через два года продал ее за 1 200 000 руб. Денежные средства от продажи разместил на депозит в коммерческом банке. Должен ли гр-н С. заплатить налог на доходы физического лица (гл. 23 НК РФ)? Если да, то с какой суммы и в каком размере? Изменится ли решение задачи, если гр-н С. продаст квартиру через три года с момента приобретения?
Задание 179.Индивидуальный предприниматель Н., уплачивающий налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, узнал от знакомого, что если в течение трех календарных месяцев подряд выручка от его деятельности не превысит 1 000 000 руб., он перестает быть плательщиком НДС. Н., посчитав свою выручку за последний квартал, которая составила менее указанной выше суммы, перестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев индивидуальный предприниматель Н. получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате суммы недоимки и пеней по данному налогу. Оцените правомерность действий индивидуального предпринимателя Н. и налогового органа.
Задание 180.Гр-ка Д. в 2009 г. продала принадлежащие ей акции брокерской компании ОАО «Брокер», получив при этом доход в размере 110 000 руб. В 2010 г. налоговыми органами в ее адрес было направлено извещение с указанием на то, что она обязана подать налоговую декларацию и уплатить налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ). После получения извещения гр-ка Д. обратилась за разъяснениями в налоговые органы и компанию ОАО «Брокер». Консультант компании ОАО «Брокер» пояснил, что гр-ка Д. не обязана уплачивать названный налог, так как ей предоставляется налоговый вычет согласно п. 1 ст. 220 НК РФ — в связи с получением дохода «от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет». Сотрудник налоговых органов указал на то, что ценные бумаги в соответствии с НК РФ не входят в понятие «имущество», поэтому налоговый вычет в данной ситуации не предоставляется. Обязан ли налогоплательщик подавать налоговую декларацию, если он имеет право на налоговый вычет? Прав ли был представитель налогового органа? Имеет ли гр-ка Д. в указанной ситуации право на налоговый вычет? В какой статье НК РФ закреплено это право?
Задание 181.Какое из нижеперечисленного имущества организации не подлежит обложению налогом на имущество организаций:
- здание, занимаемое аппаратом управления;
- жилой дом, состоящий на балансе организации;
- производственные цеха;
- производственное оборудование;
- здание поликлиники, находящееся на балансе организации;
- детский оздоровительный лагерь;
- земельный участок, предоставленный в аренду другой организации;
- земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации;
- транспортные средства;
- денежные средства на расчетном счете организации?
Задание 182.Гр-ка Т., проживающая в г. С, приобрела в собственность квартиру в мае прошлого года стоимостью 1 300 000 руб. Стоимость этой квартиры по оценке бюро технической инвентаризации — 13 000 руб. Когда она должна была впервые уплатить налог на имущество физических лиц? Исчислите размер налога на имущество физических лиц по итогам прошлого года. Каким образом должно быть учтено, что квартира находится в собственности менее одного года? Рассчитайте размер налога на указанную квартиру в текущем году.
Задание 183.Гр-н 3. является собственником квартиры стоимостью 250 000 руб. (по оценке бюро технической инвентаризации) и автомобиля с мощностью двигателя в 130 л. с. Исчислите размер имущественных налогов, которые обязан уплатить гр-н 3. в текущем году. В каком порядке они должны быть уплачены?
Задание 184.Опишите один-два спора, рассмотренных судебными инстанциями в течение трех последних лет, связанных с налогообложением:
- транспортных средств;
- земельных участков;
- доходов физических лиц.
Задание 185.Индивидуальный предприниматель является собственником двух автомобилей. Один из них (грузовая «ГАЗель») используется им в предпринимательской деятельности, другой – нет. Обязан ли индивидуальный предприниматель подавать налоговую декларацию по транспортному налогу? Если да, то в какие сроки и в каком порядке? На основании действующего законодательства определите, зависит ли размер транспортного налога от того, используется транспортное средство в предпринимательской деятельности или нет.
Задание 186.Организация имеет на балансе три автомобиля и одну яхту. На основании действующего законодательства составьте календарь предоставления документов налоговой отчетности по транспортному налогу: опишите, какие документы, в какие сроки и куда обязана подать организация за текущий налоговый период.
Задание 187.Гр-н А. обратился в суд с заявлением о признании недействующим краевого закона о транспортном налоге в части установления ставок налога, а также порядка и сроков его уплаты. Гр-н А. указал, что данный закон по сравнению со ст. 361 НК РФ предусматривает повышенные ставки транспортного налога и дифференцирует их в зависимости от возраста автомобиля. В частности, ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, которые эксплуатируются более трех лет, установлена в размере 10 руб. с каждой лошадиной силы, что противоречит ч. 3 п. 3 ст. 12 НК РФ. Краевой закон устанавливает уплату транспортного налога равными долями в два срока – не позднее 1 июля и 1 сентября года налогового периода. Такой порядок уплаты налога – авансом – в соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ предполагает выделение отчетных периодов. Однако гл. 28 НК РФ, посвященная транспортному налогу, отчетных периодов не предусматривает. Поэтому положения краевого закона о порядке уплаты транспортного налога также противоречат действующему законодательству о налогах и сборах. Какое решение должен принять суд?
Задание 188.Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения. Других доходов, кроме как от предпринимательской деятельности нет. Имеет ли он право на социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?
Задание 189.Индивидуальный предприниматель 3., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, подал заявление в налоговый орган о переводе его на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Какое решение должен принять налоговый орган?
Задание 190.Налоговый орган в мае прошедшего года осуществил проверку деятельности ЗАО «Т», перешедшего на упрощенную систему налогообложения с января прошедшего года. В ходе проверки было установлено, что с апреля средняя численность работников ЗАО «Т» превышает 100 человек. На этом основании налоговый орган уведомил ЗАО «Т» об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с апреля и принял решение о взыскании налогов в рамках общего режима налогообложения, а также пени. Дайте оценку действиям налогового органа: утратило ли ЗАО «Т» право на применение упрощенной системы налогообложения в описанной ситуации?
Задание 191.Укажите, какие налоги, составляющие систему налогов и сборов в Российской Федерации, имеют налоговый период один календарный год, квартал, месяц, два года?
Задание 192.Опишите, какие действия и в какой последовательности должен предпринять индивидуальный предприниматель для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, при условии, что он уже два года зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
Задание 193.Исчислите размер единого налога на вмененный доход для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории г. С, при следующих условиях: индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, наемных работников не имеет; зона осуществления предпринимательской деятельности – 4; индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги (пассажирские перевозки в г. С), имеет 12 наемных работников, восемь транспортных средств (шесть автомобилей «ГАЗель» и два автобуса марки «Икарус»); организация оказывает услуги телефонной связи, в ее штате состоит 32 работника; зона осуществления предпринимательской деятельности – 1; организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в ее штате 21 человек; зона осуществления предпринимательской деятельности – 3-ской район города; индивидуальный предприниматель оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, имеет шесть наемных работников; зона осуществления предпринимательской деятельности – Л-ский район города.
Задание 194. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания. В налоговой декларации, поданной им по итогам первого квартала текущего года, сумма единого налога на вмененный доход исчислена, исходя из площади зала обслуживания посетителей в 60 м2. В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в мае текущего года, было установлено, что реальная площадь зала обслуживания составляет 75 м2. Исчислите сумму недоимки, подлежащую уплате, а также размер пени и штрафных санкций с учетом следующего: решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности принято 20 мая текущего года; значение корректирующего коэффициента К2 для исчисления единого налога на вмененный доход составляет 0,85.
Задание 195.Фирма приобрела у гражданина бывший в употреблении принтер. Обязан ли гражданин-продавец платить в этом случае налог на доходы с физических лиц?
Задание 196.Предприятие заключило договор с адвокатским бюро. Адвокат постоянно бывает на предприятии, оказывает юридическую помощь. Налоговая инспекция считает, что так как юрист не является штатным работником предприятия, то все расходы на оплату его услуг относятся на прибыль предприятия и подлежат налогообложению. Правильно ли это?
6. Контрольная работа для студентов заочной формы обучения.
Требования к оформлению контрольной работы.
При оформлении контрольной работы необходимо помнить, что она выполняется на листах формата А4: первый лист – титульный, на втором листе пишется содержание контрольной работы, затем, начиная с третьего листа, идет ответ на поставленные вопросы. В конце контрольной работы необходимо привести список использованных нормативных актов и литературы.
Номер темы контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачетной книжки.
Методические указания по выполнению задания контрольной работы
Контрольные работы студенты должны выполнять по учебному графику и представлять в указанные сроки.
Выполнение контрольной работы является итогом самостоятельной работы студента-заочника над соответствующими разделами предмета.
Контрольная работа не должна сводиться к копированию текста учебника или монографии. Необходимо на основе изученного материала подготовить обобщающий ответ, содержащий наиболее важные положения по существу темы задания. Стремитесь проявить самостоятельность в подаче материала, использовать дополнительные источники, последнюю информацию, находить примеры в своей практической деятельности.
При выполнении контрольных работ заочник должен руководствоваться следующими требованиями:
- работа должна выполняться самостоятельно;
- ответы на заданные вопросы должны быть сформулированы ясно и достаточно полно;
- термины и обозначения, сокращения слов употреблять только принятые в литературе;
- решение задач должно сопровождаться объяснениями, показывающими ход рассуждений учащегося, с обязательной ссылкой на нормативные материалы;
- объем контрольной работы не должен превышать 20 листов.
Для успешного выполнения контрольной работы необходимо изучить рекомендованную нормативную, основную и дополнительную литературу.
Контрольная работа должна быть зарегистрирована на заочном факультете. Если работа после рецензии преподавателя допущена к защите, то её необходимо защитить. Если работа не допущена к защите, то она дорабатывается в соответствии с замечаниями и сдается на проверку повторно. Контрольная работа должна быть зачтена до начала экзаменационной сессии и предъявлена на экзамен.
Темы контрольных работ
Вариант 1.
1. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.
2. АО заключило с гр-ном Т. договор купли-продажи 15 квартир на общую сумму 3 000 000 руб. с рассрочкой уплаты на два года. Налоговый орган, полагая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми лицами (гр-н Т. является директором АО, а также собственником 100% акций этого АО), проверил правильность применения цен по данной сделке. По заключению экспертов, цена квартир была занижена в пять раз. На этом основании налоговый орган принял решение о привлечении АО к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, мотивируя это тем, что АО, передавая гр-ну Т. квартиры, должно было учесть полученную гр-ном Т. материальную выгоду и удержать с нее налог на доходы физических лиц. АО обратилось в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным, указав, что налоговый орган не имел права проверять цену сделки, так как АО и гр-н Т. не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ. Являются ли АО и гр-н Т. взаимозависимыми лицами? Могли налоговый орган в данной ситуации проверять соответствие цены сделки рыночной? Является ли АО налоговым агентом по отношению к гр-ну Т. как директору АО и как стороне по договору купли-продажи квартир?
3. Гр-ну М. начислили заработную плату в размере 20 000 руб., из которых удержали налог на доходы физического лица по ставке 13% на общую сумму 1300 руб. и перечислили в адрес налоговой инспекции России по О-скому району г. С. С учетом указанных сведений и на основе положений налогового законодательства назовите элементы налогообложения, а также налогоплательщика и налогового агента.
Вариант 2.
1. Налоговый контроль.
2. Общество с ограниченной ответственностью не представило налоговую декларацию по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что в данном налоговом периоде у него отсутствовали суммы налогов. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогам на прибыль и на добавленную стоимость. Ответчик добровольно штраф не уплатил и доводов в обоснование своей позиции в суд не представил. Обязан ли ответчик, являясь плательщиком названных выше видов налогов, представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов?
3. ООО обратилось в управление ФНС России по С-ской области с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций. Организацией были предоставлены документы, подтверждающие проведение технического перевооружения производства в целях создания рабочих мест для инвалидов. Управление ФНС России по С-ской области отказало в удовлетворении ходатайства, сославшись на отсутствие согласия со стороны финансового органа по С-ской области. Оцените правомерность такого отказа. Опишите порядок принятия решения налогового органа о предоставлении инвестиционного налогового кредита на основании действующих актов ФНС России.
Вариант 3.
1. Классификация налогов и сборов.
2. Индивидуальный предприниматель Ф. занимается заготовкой редкого лекарственного растения, произрастающего по берегам реки Лены. Весной прошедшего года из-за затянувшегося половодья почва в долине сибирской реки была сильно вымыта, поэтому сбор лекарственного растения был очень скудным. В связи с этими обстоятельствами в октябре того же года у индивидуального предпринимателя Ф. недоставало денежных средств для уплаты взносов во внебюджетные фонды и на доходы физических лиц. Дайте предпринимателю Ф. рекомендации по оптимизации налогообложения в сложившейся ситуации.
3. ОАО «М» через своих представителей ЗАО «К», ЗАО «М» и ОАО «Т», имеющих надлежащим образом оформленные доверенности и поручения, произвел уплату 283 768 рублей налога на добавленную стоимость. Факт уплаты данных налогов через представителей налоговой инспекцией не оспаривается. Также не оспаривается, что перечисленные денежные средства являлись средствами истца. Однако налоговая инспекция считает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается только после того, как он лично уплатит налог. Дайте правовую оценку ситуации.
Вариант 4.
1. Налоговая обязанность.
2. В результате неблагоприятной финансовой ситуации организация в течение нескольких месяцев не уплачивала налоги в бюджет, в результате чего образовалась недоимка и были начислены пени в размере 100 000 руб. Поскольку на счете организации оставалось только 80 000 руб., руководитель организации, пытаясь сохранить хотя бы часть денег, договорился со своим партнером по бизнесу о перечислении на счет его компании 50 000 руб., который тот вернет после разрешения налогового конфликта. На основании решения налогового органа операции по счету организации были приостановлены и с него списано оставшиеся 30 000 руб. в счет погашения недоимки и пеней. Желая взыскать оставшуюся задолженность, налоговым органом были вынесены решение о взыскании недоимки и пеней за счет имущества организации и постановление о наложении ареста на ее имущество. Дайте правовую оценку ситуации.
3. В ходе проверки правильности использования контрольно-кассовой техники в магазине «ЮГ», владельцем которого является индивидуальный предприниматель Д., сотрудниками В-ской районной налоговой инспекции были выявлены нарушения: ряд продавцов не выдали кассовые чеки на реализованный товар. Руководителем В-ской районной налоговой инспекции по итогам проверки было принято решение о наложении на индивидуального предпринимателя штрафных санкций. Д. обжаловал решение налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, указав, что сотрудники налоговой инспекции не имеют права проводить проверку, так как согласно Федеральному закону от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» право проведения проверочных закупок принадлежит только правоохранительным органам. Дайте оценку доводам Д. и определите, имеет ли право налоговый орган осуществлять контроль за соблюдением российского законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Вариант 5.
1. Налоговый контроль.
2. 10 августа 2011 супруги Д. получили три уведомления об уплате налога на квартиру, находящуюся в долевой собственности супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Уведомления были выписаны на каждого из собственников и содержали указание на сумму налога на имущество, подлежащего уплате упомянутыми лицами за 2009 и 2010 г. Супруги сочли неправомерным направление уведомления их несовершеннолетнему ребенку, поскольку исполнить свою обязанность самостоятельно он не может, а возможность переложения соответствующей обязанности на родителей действующим законодательством не предусмотрена. Наряду с этим супруги сочли неправомерным и включение в уведомление в 2010 году сумм налога, подлежащих уплате за 2009 год, поскольку в соответствии со статьей 52 НК РФ уведомление об уплате этих сумм должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.. В 2009 году уплата суммы налога не вызвала бы имущественных затруднений у супругов Д. В 2010 году они оба потеряли работу, и внесение суммы налога за 2009 и 2010 год становится для них проблематичным. При этом у налоговых органов не было препятствий для своевременного направления налоговых уведомлений, поскольку они располагали информацией, необходимой для исчисления подлежащей уплате суммы налога. Кроме того, супругам были начислены пени за неуплату налога на имущество организаций за 2009 год. Супруги возражали, т.к. уведомление налоговой инспекций было направлено лишь в 2010 году. Обоснованны ли доводы супругов Д.?
3. Банк открыл счет организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, но на следующий день сообщил о заключенном договоре в Инспекцию ФНС России. Налоговым органом было принято решение о наложении на банк санкций за допущенное нарушение. Банк отказался уплатить сумму штрафа, мотивировав это тем, что сведения в налоговый орган были предоставлены своевременно. Инспекция ФНС России обратилась в суд с иском о взыскании санкций с банка. Какое решение должно быть вынесено по этому делу?
Вариант 6.
1. Налоговые льготы.
2. Решением руководителя налогового органа от 15 января текущего года была назначена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты организацией единого социального налога в предыдущем году. Фактически проверка началась 22 января текущего года. Сотрудник налогового органа для «сопоставления данных» попросил также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 29 января налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии руководителя организации изъял документы, обещав отдать их «дня через два-три». Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 19 марта текущего года. В этот же день он составил и вручил налогоплательщику справку о проведенной проверке. Какие ошибки совершил сотрудник налогового органа при осуществлении налогового контроля? Каковы последствия его действий?
3. Гр-н В. в марте 2009 г. принял в порядке наследования квартиру от своего родственника К., оформив принятие наследства надлежащим образом. В июле 2010 г. В. получил от налоговых органов уведомление с указанием на необходимость уплатить налог на имущество физических лиц. В уведомлении была указана сумма налога не только за 2009 г., но еще и сумма долга за 2007 и 2008 гг. Гр-н В. обратился в юридическую консультацию с просьбой разъяснить ему: обязан ли он платить этот налог? При этом подчеркнул, что ежемесячно он платит за коммунальные услуги, а также за содержание и ремонт квартиры. В связи с чем у него возник еще один вопрос: являются ли эти суммы налогами? Дайте ответы на поставленные гр-ном В. вопросы. Правомерно ли налоговые органы рассчитали налог на имущество физического лица — за три года? Переходит ли обязанность по уплате долга по налогам к наследникам?
Вариант 7.
1. Защита прав налогоплательщиков.
2. Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной 22.03.2010 уточненной налоговой декларации ООО «А» по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт от 22.03.2010, указав на необходимость внесения налогоплательщиком исправлений в бухгалтерский учет. 11.04.2010 налоговая инспекция вынесла решение о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДС и пеней, а также о привлечении его к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога. 15.04.2010 налогоплательщик получил требование налоговой инспекции об уплате недоимки и пеней от 15.04.2010 и исполнил его в предложенные в требовании сроки. 19.04.2010 налоговая инспекция вручила налогоплательщику требование об уплате штрафа. Однако налогоплательщик с указанным требованием не согласился, полагая, что своевременное исполнение им требования об уплате налога исключает возможность привлечения его к ответственности по ст.81 НК РФ. Дайте правовую оценку ситуации.
3. Гр-н К. получил в наследство от своего отца имущество стоимостью 64 500 руб. Нотариус, оформлявший вступление гр-на К. в права наследования, определил, что у К. не возникает обязанности по уплате налогов, так как налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, а налог на доходы в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не взимается. В связи с этим он не стал подавать сведения о данном наследстве в налоговый орган. Обязан ли нотариус подавать сведения в налоговый орган в случае, если налогообложение не возникает?
Вариант 8.
1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
2. Жительница города организовала на личной усадьбе разведение кроликов и нутрий, из шкурок которых шила меховые изделия для продажи на рынке. Будучи зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, она ежегодно подавала декларацию о доходах. За прошедший год она не платила авансовых платежей и не подала декларацию, мотивируя это тем, что годовой доход составил ниже облагаемого уровня. Когда же налоговый инспектор пришел обследовать усадьбу-хозяйство, она не пустила его во двор, спустив собак. При этом она сказала, что больше меховых изделий не шьет, дохода не имеет, а в соответствии со ст. 25 Конституции РФ ее жилище неприкосновенно и никто не вправе в него войти. Как должен поступить налоговый инспектор в указанной ситуации? Кто имеет право не подавать декларацию о доходах? Каковы контрольные функции налогового инспектора?
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|