Сделай Сам Свою Работу на 5

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)





Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.

Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции.

 

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Уплата налогов и сборов

Организации на ЕСХН освобождаются от уплаты:

Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

Налога на имущество организаций

НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты:

НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).



Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели:

Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.

Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

исполняют обязанности налоговых агентов

Учет

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Переход на ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил:



Условия перехода на уплату ЕСХН.

сельскохозяйственные товаропроизводители (кроме указанных ниже в пунктах 2 - 4): если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства), в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%;

сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы: если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, (включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%;

сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют условиям:



в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий году, в котором эти организации подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70%;

они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (кроме организаций, указанных в пункте 3 выше) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если удовлетворяют условиям:

средняя численность работников за каждый из 2-х календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 чел.;

доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, составляет не менее 70 %.

вновь созданные в текущем году организации (кроме указанных в пунктах 6 и 7 ниже) - с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %;

вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы - с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 %;

вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН с начала следующего календарного года при соблюдении следующих условий: если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);

если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 %;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели (кроме указанных в пункте 7 выше) - с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

При этом доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 НК РФ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на ЕСХН.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, желающие перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление о переходе на уплату ЕСХН.

В заявлении о переходе на уплату ЕСХН указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается заявление

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам

Налоговая ставка 6%

Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: полугодие.

 

Сумма ЕСХН к уплате =Налоговая база * Налоговая ставка.

По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.)

Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по ЕСХН По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:

организации - по месту своего нахождения;

индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства

Срок подачи налоговой декларации-не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.