Налог на имущество организаций

Существует с 1991 года.

Налогоплательщики:

* Российские организации

* Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства

* Иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства

Объект налогообложения:

- Для Российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

- Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства: движимое и недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств

- Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства: недвижимое имущество, которое принадлежит этой организации на праве собственности

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база для российских организаций среднегодовая стоимость имущества организации. Имущество учитывается по остаточной стоимости по правилам ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база для имущества иностранных организаций определяется по данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая стоимость имущества за соответствующий период определяется как частное от деления суммы полученной сложением остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца соответствующего периода и на первое число следующего за налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.

Налоговая ставка не может превышать 2,2%.

Налоговый период – календарный год, а отчетный период – 3,6 месяцев

Налоговые льготы:

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов)

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

8) организации – в отношении космических объектов;

9) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

11) имущество государственных научных центров;

Суммы налога исчисляются как произведение налоговой ставки и налоговой базы.

В течение года организации уплачивают авансовые платежи. Сумма определяется как ¼ ставки на среднюю стоимость имущества за соответствующий период.

Сроки устанавливаются субъектами РФ. Декларации подаются до 30 числа следующего месяца по отчетным периодам.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами.

Налоговая база (кадастровая стоимость участка) уменьшается на 10 000 рублей на 1 плательщика на территории 1 МО до следующих плательщиков для инвалидов и иных лиц, имеющих заболевания.

Налоговый период – год, налоговые ставки устанавливаются органами МО.

Налоговые ставки:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов

5) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации – резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

8) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

Налоговые платежи определяются организациями самостоятельно. Уплачивают авансовые платежи организации за 1,2,3 квартал как ¼ суммы налога. Сроки внесения налога устанавливаются муниципальным законодательством.

Для целей жилищного строительства налог рассчитывается следующим образом: коэффициент = 2 в течение трехлетнего срока. И так он рассчитывается до государственной регистрации прав. Если объект зарегистрирован ранее трехлетнего срока, то налог пересчитывается с коэффициентом = 1. А сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату. За пределам трехлетнего срока – коэффициент =4.

Если физическое лицо, то коэффициент = 2 по истечении 10 летнего срока.

Декларация подается до 1 февраля, а уплата налога осуществляется до 15 апреля, июня, октября и февраля.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: