Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – глава 26

НДПИ – федеральный налог, природно-ресурсный налог.

Роль: обеспечение воспроизводственной функции полезного ископаемого.

Реализует принцип платности природопользования. Уровень платежей не может быть ниже затрат на воспроизводство природных ресурсов. Плату за природные ресурсы стали осуществлять в 80-х годах. В 1992 году был принят закон о недрах, в соответствии с которым осуществлялась плата за недра. Налог вступил в действие с 1 января 2002 года. Были отменены акцизы на нефть и природный газовый конденсат.

Плательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статус пользователя недр лицо приобретет с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Плательщики налога подлежат постановке на учет. Срок дается 30 дней с момента регистрации лицензии и встает на учет по месту нахождения участка недр на территории РФ и по месту нахождения организации или физического лица при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе и на территории, находящейся под юрисдикцией РФ.

Объектом налогообложения признается добытое полезное ископаемое. Существует определенный перечень полезных ископаемых, которые не облагаются налогом:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется плательщиками самостоятельно в отношении каждого вида полезного ископаемого. При определении налоговой базы определяется количество добытого полезного ископаемого. Определение количества добытого полезного ископаемого определяется прямым или косвенным методами. В первую очередь должен приниматься прямой метод, т.е. с помощью каких-либо технических средств и измерителей. Если нет возможности применить прямой метод, то используют косвенный. Использование косвенного метода ограничено. Так оценивается количество. Далее необходимо определить стоимость полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытого полезного ископаемого, которая определяется практически по всем видам ископаемых. Исключение составляют попутный, горючий, природный газ и нефть. Для них налоговая база определяется как количество добытого ископаемого в натуральном выражении.

Стоимость определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из трех методов:

1. на основе сложившихся у налогоплательщика в текущем налоговом периоде, а при отсутствии информации в предыдущем цен реализации без учета субсидий.

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого. При этом вычитают НДС и транспортные расходы.

3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Налоговым периодом по данному налогу является календарный месяц и налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Ставки устанавливаются в процентах к стоимости.

Ставка = 0% и 0 руб. применяется при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения).

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях,

8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края до достижения объемов до 25 млрд. тонн

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа

10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации

11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях

12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе

13) газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения.

Ставка 3,8 % при добыче калийных солей;

Ставка 4,0 % при добыче:

· торфа;

· горючих сланцев;

· апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5 % при добыче:

· сырья радиоактивных металлов;

· горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

· неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

· соли природной и чистого хлористого натрия;

· подземных промышленных и термальных вод;

· нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0 % при добыче:

· горнорудного неметаллического сырья;

· битуминозных пород;

· концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

· иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5 % при добыче:

· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

· драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

· кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5 % при добыче минеральных вод;

Ставка 8,0 % при добыче:

· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

· редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

· многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

· природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

Ставка 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

Для нефти ставка привязана к колебаниям цены на нефть на бирже и колебанием курса доллара к рублю. Ставка корректируется с учетом коэффициента цен и коэффициента выработанности.

Св – степень выработанности = ∑ДПИ/ПИ

0,8<Св<1

Если Св больше 1, Кв = 1

Налог необходимо заплатить до 25 числа следующего месяца, а налоговую декларацию по данному налогу надо подать до последнего дня месяца.

В связи с возрастанием дефицита природных ресурсов и значительными колебаниями цен на природные ресурсы планируется в будущем расширить количество видов полезных ископаемых, для которых ставки будут определяться с учетом курса рубля к доллару и с учетом мировых цен.

Водный налог

Выполняет регулирующую функцию, стимулирует к рациональному, эффективному природопользованию, функцию воспроизводственного назначения.

В 1956 г. была плата за воду.

В 1999 г. был принят закон о плате за пользование водными ресурсами.

Водный налог был введен с 1 января 2005 г.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование. Специальное водопользование – использование водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Особое водопользование – использование для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта и для государственных и муниципальных нужд.

Объекты налогообложения:

1) забор воды из водных объектов; Налоговая база = объем воды. Объем воды определяется на основании водоизмерительных приборов, если их нет – рассчитывается исходя из времени работы и производительности технических средств

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; Налоговая база = площадь предоставленного водного пространства

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; Налоговая база = количество произведенной электроэнергии

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база = (сплавляемая древесина * Расстояние сплава в км)/100

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговый период – квартал. Налоговые ставки установлены твердые, т.е. в рублях за единицу объекта. Ставки дифференцированы по экономическим районам. Внутри экономического района она еще разделены по бассейнам рек и озер.

При заборе воды для водоснабжения устанавливается ставка 70 рублей за 1000 куб.м.

Сумма налога уплачивается до 20 числа следующего за истекший период месяца. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: