Налоговая ставка (определение, классификация). Примеры налогов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.) Ст. 53 НК РФ.

Классификация налоговых ставок:

1. В зависимости от метода установления:

ü Твердые (специфические) - устанавливаются в абсолютной сумме на 1 ед. налоговой базы, т.е. сумма налога фиксирована.

Пр. Транспортный налог (Гл. 28)

· Авт. легковой до 100 л.с.: 1 л.с. = 5 рубл.

· Свыше 100 л.с. до 150 л.с. : 1 л.с. = 7 рубл.

ü Долевые (адвалорные)- (ad valoren- от стоимости) выражается в определенных долях объекта обложения.

Пр. Налог на прибыль организации (Гл. 25) - 0%, 9%, 10%, 15%, 20%, 24 % от прибыли

ü Кратные - устанавливается кратной некоторой базовой величине (МРОТ)

Пр. Был с владельцев собак 1/7 МРОТ

ü Смешанные (комбинированные) - сочетают в себе 2 варианта из выше указанных.

Пр. ЕСН Свыше 600т.р.= 104800р. +2% от Суммы более 600т.р.

2. В зависимости от изменения величины ставки к размеру объекта:

ü Прогрессивные размер ставки увеличивается с увеличением объекта налогообложения

Пр. ЕСН от 280 т.р. до 600т.р.= 72800р. + 10% от Суммы более 280т.р.

Свыше 600т.р.= 104800р. + 2% от Суммы более 600т.р.

ü Регрессивные размер ставки уменьшается с одновременным увеличением объекта налогообложения.

ü Пропорциональные устанавливается в одинаковом размере к объекту н.о.

3. По размеру изъятия:

ü Минимальные

ü Средние (базовые)

ü Максимальные

Срок уплаты налога (определение, виды). Примеры налогов.

Срок уплаты – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается по своим нал. обязательствам.

Статья 57 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов

1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Классификация налогов.

Классификация налогов - систематизированная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации определяется потребностями сопоставления показателей, налогообложения в разных регионах и странах, контроля за поступлением налогов по группам налогов и их влияние, для разработки нал. стратегии гос-ва.

Способы взимания налогов

1. Кадастровый

Предполагает использ-е кадастра (списка). Имеет историч хар-р.

Отличит черта- трудоемкость (много времени и раб силы); МОМЕНТ УПЛАТЫ НАЛ НЕ СВЯЗАН С МОМЕНТОМ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. Обычно устан-ся опред. Дата уплаты.

2. Изъятие нал у «источника».

Означает изъятие нал до или в момент получения объектом дохода.

Особ-ти: нал.удерживается в момент выдачи; двойной контроль (нал агента+ нал плательщика)

3. По декларации

Предусм взимание нал после получ-я дохода владельцем, предусм подачу нал декларации в нал орган. Нал выплач-ся после получ-я прибыли.

Порядок исчисления налога. Примеры налогов.

Порядок исчисления налога - действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению фактической суммы налога на основе налогооблогаемой базы.

Порядок исчисления (виды налогов):

1. налоги, начисляемые налогоплательщиками самостоятельно

2. налоги, начисляемые налоговыми органами

3. налоги, начисляемые налоговыми агентами

Методы исчисления налогов

1. Шедулярный (англ.) - разделение объекта на составные части (шедулы) и каждая часть облагается по отдельности. Объект налоговой базы - стоимость имущества лица. (ЕСН)

2. Глобальный (германск.) - взимание налога с совокупного объекта налога независимо от размера.

3. Кумулятивный (накопительный) - начисление налогов нарастающим итогом, предполагает определение налоговой базы и суммы налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

4. Некумулятивный - обложение налоговой базы по частям без нарастающего итога. (НДС)

Налоговая льгота (определение, назначение). Основания для предоставления налоговых льгот.

НЛ – предоставленное законодательством отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими н/пл, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.

НЛ – 1 из элементов налога, направленный на сокращение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков, регулирование социально-экономического развития общества.

НЛ – полное или частичное освобождение от налогов физ., юр. лиц в соответствии с действующим законодательством.

Основания для предоставления налоговых льгот.

1. Необходимость развития отдельных отраслей производства;

2. Необходимость развития отдельных регионов страны;

3. Материальное, экономическое положение н/плательщика;

4. Социальное, семейное положение граждан;

5. Охрана окружающей среды.

Состав и структура налоговой системы РФ.

Виды систем налогообложения:

1. Обычная(общераспространенная, традиционная система).

2. Упрощенная.

3. Вмененная.

4. Система налогообложения для с/х товаропроизводителей.

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Перечень налогов и сборов РФ.

Налоговая система рыночного типа в РФ появилась с 1ого января 1992г. 1991г. – налоговая реформа (налоговая политика революционного типа). Современная нал система РФ по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенной налоговой системе рыночной экономики.

Особенности современной налоговой системы РФ

1. Является трехуровневой – полномочия по установлению и введению н. И сб. Распределены м/д тремя Ур-ми власти.

2. Включает 18 видов налогов и сборов

3. Включает 5 систем н.о.

4. Высокая доля поступлений косвенных нал в общем объеме нал дох-ов.

5. Приоритет н.о. юр. Лиц над обложением физ. Лиц.

6. Нестабильность и изменчивость нормативных док-ов.

7. Низкая дисциплина уплаты, неэффективная борьба с уклонением от уплаты, большой объем теневой эк-ки.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: