Вопрос 4.5. НДС. Объект, ставки, порядок начисления

Вопрос 4.1. НДФЛ, Объект Н/о, ставки, порядок начисления

Гл. 23 НК РФ.

Плательщики – физ. лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физ.лица,получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Роль налоговых агентов выполняют работодатели. Их функции сводятся к тому, что они начисляют НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, и перечисляют его в бюджет. Налоговый агент несет ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления НДФЛ в бюджет.

Объектом н/о признается доход, полученный физ.лицом

Ставки НДФЛ:

для нерезидентов – 30%, по всем получаемым ими доходам

по дивидендам резидентов – 9%

по материальной выгоде – 35%

по другим видам доходов - 13%.

Датой получения доходов считается последнее число месяца, за который эти доходы начисляются.

Не все доходы, получаемые физическим лицом, облагаются данным налогом. Есть доходы, выводимые из под н/о:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)

- пособия по беременности и родам

- компенсационные выплаты в пределах установленных норм.

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

-доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций

- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) в связи со стихийным бедствием, террористическим актом и т.д

- алименты, получаемые налогоплательщиками

-доходы н/ков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных, птиц и т.д.

ФЗ от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ был уточнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Из перечня выплат, освобожденных от налогообложения, исключены компенсации увольняемым работникам в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Если из общей суммы, полученных доходов исключить необлагаемые доходы, то формируются доходы учитываемые или доходы,подлеж. н\о НДФЛ начисляется ежемесячно. Налог, исчисленный за истекший месяц, определяется с применением методики «нарастающим итогом с начала года».

Налоговой базой являются облагаемые доходы. Эти доходы представляют собой расчетную величину равную разнице между доходами, подлежащими н/о (учитываемыми) и вычетами.

Выделяют 4 вида вычета: 1. Стандартные 2. Социальные 3. Имущественные 4. профессиональные

ФЗ от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ Внесены изменения по предоставляемым стандартным вычетам. С 01.01.2012 стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. в месяц не предоставляются. В то же время для граждан, на обеспечении которых находятся дети, вычет в размере 1400 руб. предоставляется на первого и второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка размер вычета составляет 3000 руб.

Общим для всех вычетов является то,что они применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 %

Налог, удерживаемый с з/п отражается Д70-К68

Налоговым периодом признается календарный год.

Вопрос 4.2. Налог на имущество организаций. Объект н/о, ставки, порядок начисления, налоговый период.

Гл. 30 НК РФ Плательщики – российские организации, имеющие на балансе имущество, относящ. к ОС и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и при этом имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.Объект н/о – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта ОС, при этом не признается объектом н/о земельные, водные и др. природные ресурсы, а также имущество, принадлежащее федеральным органам власти, которое используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база – среднегодовая стоимость учитываемого имущества, которое определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости, учитываемого имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число месяца следующего за истекшим налоговым периодом на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %

В кемеровской области ставка = 2,2%.

Начисление налога Д91К68

Налог на имущество организаций - региональный налог.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По окончании каждого квартала налог уплачивается в виде авансового платежа, размер которого определяется исходя из фактической стоимости имущества.

ФЗ от 11 ноября 2011 г. № 305-ФЗ были внесены изменения, в ходе которых были предоставлены льготы судостоительным организациям - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) не уплачивают налог на имущество в отношении имущества: – используемого для строительства и ремонта судов; – созданного или приобретенного для строительства и ремонта судов

Вопрос 4.3 3. Страховые взносы. База для начисления страховых взносов, тарифы страховых взносов.

В соот. с ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 2010 года вместо ЕСН уплачиваются страховые взносы во внебюджетные фонды

В 2012 г. к плательщикам страховых взносов относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП);

2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением некоторых видов выплат (гос. пособия, компенсационные выплаты, единовременная материальная помощь и др.).

Для основной группы налогоплательщиков с 2012 г. в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) установлены следующие тарифы:

• Пенсионный фонд Российской Федерации - 22%

• Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% (Cтатья 12 Федерального закона от 29.11.2010 г. N 313-ФЗ, вступающая в силу с 01.01.2012 года)

Таким образом, общая сумма страховых взносов сост. 30 %, вместо 34 % .

Расчетным периодом является календарный год, отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС .

В бух.учете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начисление страховых взносов: Д20(08, 23, 25, 26, 29, 44) - К69 (соот.субсчет).

Вопрос 4.4. УСНО

Это специальный режим н/о , гл 26.2 НК РФ

По данной системе начисляется единый налог, заменяющий у организаций, ИП, применяющих эту систему ряд налогов: Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС,НДФЛ. Остальные налоги подлежат оплате в общем режиме.

Переход на УСНО или возврат к обычному режиму осуществляется в добровольном порядке. Организации имеют право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года в котором они подают заявление о переходе на УСНО, доход от реализации (выручка) без НДС не превысил 45 млн.руб(до 31 дек.2012 г.), а с 1янв. 2013 г 15 млн.руб.

Не вправе применять УСНО: 1. орг-и, имеющие филиалы и обособленные структурные подразделения; 2. банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ, ломбарды;3. орг-и, производящие подакцизные товары

4. орг-и, у которых Остаточная стоимость амортизируемого имущества (ОС и НМА) превышает 100млн. руб. 5. орг-и где численность более 100 человек. 6. бюджетные и иностранные организации.

Орг-и и ИП, желающие перейти на УСНО подают заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого переходят на УСНО. При этом в заявлении сообщают о размере дохода за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Возврат к обычному режиму н/о может иметь как добровольный и принудительный характер. Добровольный возврат возможен только с начала года. Для принудительного возврата установлены следующие критерии: как только выручка сначала года превысит 60 млн.руб (до 31.12.2012г) или как только остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит 100 млн. руб или численность работников превысит 100 человек, так с этого квартал теряется право на УСНО. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима, исчисляются и уплачиваются.

Объект н/о –доходы. Ставка 6%

- доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15%

В состав учитываемых доходов входят: доходы от реализации и внереализационные доходы. По расходам, учитываемым для целей н/о дан закрытый перечень. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. В случае, если налогоплательщик работает с разницей м/д учитываемыми доходами и расходами, то действует понятие минимальный налог, который равен Доходы учитываемые*1%

В соответствии с пунктом 19 статьи 1 Закона от 28 ноября 2011 г. № 338-ФЗ

Применение УСНО на основе патента разрешается ИП, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности :пошив и ремонт одежды, чистка обуви, ветеринарные услуги, ритуальные услуги, изготовление и ремонт ювелир.изделий, бижутерии, изготовление и ремонт мебели и т.д.

При применении УСНО на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пять человек. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Годовая стоимость патента = потенциально возможный доход*6%.

Оплата патента происходит в 2 приема:

1. 1/3 в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента

2. 2/3 не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

ИП, перешедший с УСНО на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСНО на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение УСНО на основе патента.

Вопрос 4.5. НДС. Объект, ставки, порядок начисления

Гл.21 НКРФ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, Р, У

Налогоплательщики – юридические и физические лица, кроме тех, кто применяет специальные режимы н\о. По данному налогу действует особый вид льгот, который называется освобождение от обязанностей налогоплательщика. Данной льготой могут воспользоваться как юридические, так и физические лица, кроме тех, кто работает с подакцизными товарами. Применение данной льготы носит добровольный(уведомительный) характер. Налогоплательщик имеет право на освобождение, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки без НДС не превысила 2 млн. рублей.

Право на освобождение действует в течение 12 последовательных календарных месяцев. Прекращение использования права на освобождение не может носить добровольный характер, а имеет только принудительный вид. Если в течение периода, в котором налогоплательщик использовал право на освобождение выручка от реализации превысила 2 млн рублей, то начиная с месяца в котором имело место превышение и до окончания периода освобождения утрачивает право и обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Объектом н\о признаются следующие операции

- реализация Т, Р, У на территории РФ

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НП организаций.

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Законодательно определены те операции, которые не могут быть объектом обложения НДС

1. операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты.

2. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации

3. передача на безвозмездной основе объектов ОС органам гос власти, бюджетным государственным и муниципальным предприятиям и др.

4. В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ в перечень операций, освобожденных от обложения НДС, включены работы и услуги, связанные с сохранением объектов культурного наследия.

Ставки:

Нулевая ставка НДС, 10 %, 18%

Нулевая ставка означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета налога, уплаченного поставщикам по материальным ресурсам использованным при производстве и реализации товаров , Р, У, облагаемых по ставе 0%

Ставка 0% применяется в следующих случаях:

-при продаже на экспорт

- по У, оказываемым дипломатическим представительствам

- к работам, связанным с космосом

- продажа драг металлов, извлекаемых из лома и отходов, гос органам

- По услугам международной перевозки грузов судами по договорам тайм-чартера

Налогообложение по ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров первой необходимости, товаров для детей, периодических печатных изделий, за исключением изделий рекламного или эротического характера, медицинских товаров.

Реализация всех остальных товаров, Р, У облагается по ставке 18%

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей н\о операции. Общая сумма подлежащего уплате налога образуется путем сложения сумм налога, исчисленного по каждой операции, по итогам налогового периода. Налоговый период – месяц.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, Р., У.

Вопрос 4.6. Налог на прибыль организаций. Объект н\о, порядок начисления

Плательщики (ст.246 НК РФ) – юридические лица, как российские, так и зарубежные, получающие доходы от источников в РФ. Не явл. плательщиками налога организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Ставки налога зависят от вида доходов, способа их получения и категории налогоплательщиков:

1. по дивидендам: 9% - если они получены рос. Юр. Лицом от рос. организации; 15% - если получены рос. Лицом от зарубежной организации, или иностранной от российской.

2. процентный доход по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%

3. по доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через постоянные представительства: 10% - по доходам от аренды воздушных ТС при осуществлении иностранных перевозок, от иностранных перевозок; 20% - по остальным видам доходов

4. по другим видам доходов: 20%, налог зачисляется 2% - в федеральный бюджет; 18% - в региональный бюджет. По остальным ставкам полностью в федеральный бюджет.

Объект н\о – это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета. Налоговый учет организует сам налогоплательщик с заполнением соответствующих налоговых регистров. На основании данных налогового учета определяются составляющие прибыли для целей н\о . ПНО =Д учитываемые – Р учитываемые.

Не все доходы, получаемые налогоплательщиком учит для целей н\о:

1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

2. в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти. 3. полученные ДС в счет пополнения УК 4. суммы полученных кредитов и займов и др.

Учитываемые доходы состоят из 2 частей: доходы от реализации и внереализационные доходы, к которым относятся:

1. Доходы от долевого участи в других организациях

2. в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств 3. от сдачи имущества в аренду 4. в виде % , полученных по договорам займа, кредита, банковского счета.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации П, Т, Р, У, без НДС. Также не все расходы понесенные налогоплательщиком учитываются для целей н\о, есть расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

1. в виде сумм начисленных дивидендов и другим сумм распределяемого дохода; 2. в виде взноса в УК, СК, вклада в простое товарищество

3. в виде расходов по приобретению и созданию амортизируемого имущества 4. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с передачей. И др.

Учитываемые расходы состоят из расходов, связанных с реализацией и внереализационных расходов, к которым относят:

1. уплата % по долговым обязательствам

2. расходы по эмиссии и обслуживанию собственных ценных бумаг

3. расходы по обслуживанию приобретенных ценных бумаг

4. отрицательные курсовые разницы по операциям в валюте и др.

Расходы, связанные с реализацией включают материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. (ремонт ОС, освоение природных ресурсов, связанных с НИОКР, страхование имущества).

Налоговым периодом признается год, отчетными периодами 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма налога = налоговая база (прибыль для н\о) * % налоговой ставки/100

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: