Принятие к учету основного средства

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).

Для выполнения операций: 2.1 "Принятие к учету основного средства (БУ)"; 2.2 "Принятие к учету основного средства (НУ)"; 2.3 "Принятие к учету основного средства (ВР)"; 2.4 "Корректировка стоимости арендованного имущества в части учета неамортизируемой части стоимости ОС (НУ)"; 2.5 "Корректировка стоимости арендованного имущества в части учета неамортизируемой части стоимости ОС (ВР)"; (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Принятие к учету ОС. Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

Создание документа "Принятие к учету ОС" (рис. 3):

1. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

2. Нажмите кнопку Создать.

3. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.

4. В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.

5. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.

6. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.

7. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.

Заполнение закладки "Внеоборотный актив" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 3):

1. В поле Вид операции выберите Оборудование.

2. В поле Способ поступления выберите По договору лизинга.

3. В поле Контрагент выберите лизингодателя из справочника "Контрагенты".

4. В поле Договор выберите договор с лизингодателем.

5. Щелкните по кнопке выбора в поле Оборудование. При этом открывается справочник "Номенклатура".

6. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств)и выберите объект Nissan TEANA 2WD CVT 3,5 Premium двойным щелчком мыши.

7. В поле Склад выберите склад, где числится основное средство.

8. Поле Счет заполняется значением по умолчанию, оставьте его без изменений.

9. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.

Рис. 3

Заполнение закладки "Основные средства" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 4-5):

1. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве.

2. Щелкните по кнопке выбора в поле Основное средство. При этом открывается справочник Основные средства.

3. Нажмите кнопку Создать. При этом появляется окно для ввода данных о новом основном средстве (рис. 5).

Рис. 4

Рис. 5

Заполнение информации об основном средстве в справочнике "Основные средства" (рис. 6):

1. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).

2. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).

3. Установите переключатель Объект основных средств.

4. Щелкните по кнопке выбора в поле Группа учета ОС и выберите категорию основного средства.

5. Щелкните по кнопке выбора в поле Код по ОКОФ. При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства.

6. Щелкните по кнопке выбора в поле Амортизационная группа и выберите группу, соответствующую данному основному средству.

7. Флажок Автотранспорт устанавливается для автотранспортных средств.

8. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных. Данные на закладке "Сведения БУ" и "Сведения НУ" заполняются автоматически при проведении документа "Принятие к учету ОС".

Рис. 6

Заполнение закладки "Бухгалтерский учет" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 7):

1. В поле Счет учета укажите счет, на котором будут учитываться основные средства. В данном примере объект принят к учету на субсчет 01.03 "Арендованное имущество", предназначенный для обобщения информации о наличии (движении) основных средств, которые приняты к учету по операциям лизинга.

2. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок учета и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.

3. В поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация. Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок Начислять амортизацию. В нашем примере по умолчанию устанавливается счет 02.03 "Амортизация арендованного имущества".

4. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ начисления амортизации и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный способ.

5. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ отражения расходов по амортизации. При этом открывается справочник "Способы отражения расходов", в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике "Способы отражения расходов" необходимо нажать на кнопку "Создать" и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств.

6. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.

7. В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).

Рис. 7

Заполнение закладки "Налоговый учет" документа "Принятие к учету ОС" (рис. 8):

1. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок включения стоимости в состав расходов и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.

2. Установите флажок Начислять амортизацию.

3. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета.

4. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.

5. В поле Первоначальная стоимость раздела "Лизинг" укажите первоначальную стоимость предмета лизинга.

6. В поле Способ отражения расходов по лизинговым платежам раздела "Лизинг" щелкните по кнопке выбора . При этом открывается справочник "Способы отражения расходов", в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. Указанная статья используется при формировании записи по отражению в расходах лизингового платежа в налоговом учете (при выполнении регламентной операции "Признание в НУ лизинговых платежей", см. рис. 16).

7. Нажмите кнопку Записать.

8. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1).

9. Нажмите кнопку Провести.

Рис. 8

Результат проведения документа "Принятие к учету ОС" (рис. 9):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Рис. 9

Кроме проводок по бухгалтерскому и налоговому учету в окне Результат проведения документа (рис. 9) можно проверить данные, введенные в различные регистры программы при принятии к учету основного средства. Для этого необходимо переходить к соответствующим закладкам.

<<-вернуться к таблице примера

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: