Налог на добавленную стоимость

Расчеты по налогу на добавленную стоимость определяются результатами записей на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Одновременно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговым кодексом определен также перечень объектов, не подпадающих под налогообложение.

Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям используют счет 19 с тем же названием. На счете могут использоваться 3 субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.

При необходимости перечень субсчетов может быть расширен.

В случае приобретения материальных ценностей (выполненных работ и оказанных услуг) по данным счетов-фактур начисляется задолженность поставщикам и подрядчикам по налогу на добавленную стоимость:

Дт сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Одновременно в соответствии со счетами-фактурами предприятие имеет право представить суммы НДС к возмещению из бюджета:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В случае продажи продукции, работ и услуг, внеоборотных активов начисляют налог исходя из налогооблагаемой базы:

Дт сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сопоставление оборотов по дебету и кредиту счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») позволяет определить сумму налога, подлежащую взносу в бюджет или возврату из бюджета (зачету в счет предстоящих расчетов).

Уплаченные суммы списывают:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч. 51 «Расчетные счета».

Как было отмечено, объектом налогообложения являются расходы для собственных нужд, которые не подлежат исключению из суммы доходов при налогообложении прибыли. Это могут быть расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства и других объектов социальной сферы. Поэтому по покупным материальным ценностям, которые израсходованы на указанные цели, одновременно с их списанием, следует восстановить НДС, который в свое время был представлен к возмещению (зачету):

Дт сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При обнаружении недостач и потерь от порчи материальных ценностей одновременно с их списание на счет 94 следует восстановить зачтенный ранее НДС:

Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кит сч. 10 «Материалы» 10000 руб.

Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 1800 руб.

Ставки платежей установлены законодательно. При этом в некоторых случаях устанавливаются нулевые ставки платежей, основная же масса товаров, продукции, работ и услуг облагается налогом в размере 18%. Однако по отдельным наименованиям сельскохозяйственной продукции, продуктам питания, товарам детского ассортимента ставки установлены на уровне 10%. К группе продовольственных и сельскохозяйственных товаров и продуктов, облагаемых по такой ставке, отнесены скот и птица в живой массе, мясо и мясопродукты и др.

К группе товаров для детей отнесены трикотажные и швейные изделия, обувь, за исключением спортивной, кровати детские, матрацы детские, коляски и т.п.

По ставке 10% облагается также продажа ряда изделий медицинского назначения.

Налог на прибыль

В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Прибылью признается:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в установленном порядке;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К доходам относят:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Выделяют расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Предприятия, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Перенос убытка может осуществляться в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, в том числе:

- 2% в федеральный бюджет;

- 18% в бюджет субъекта РФ;

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 процентов.

На дивиденды, полученные от российских организаций, ставка налога 6%, на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%.

Начисление налога на прибыль сопровождается записью:

Дт сч. 99 «Прибыли и убытки»

Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Такой же записью показывают санкции за несвоевременное представление отчетности или за неправильное исчисление суммы налога.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчеты по налогу на прибыль составляют ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Предприятия и организации, которые в силу специфики своей деятельности начисляют авансовые платежи, составляют и представляют отчеты ежемесячно также нарастающим итогом.

Земельный налог

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговый период установлен в пределахкалендарного года.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период. Ставки налога устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Отнесение налога на конкретные объекты может быть оформлено по-разному. В одном случае налог списывают на те производства, под которыми заняты определенные площади земли:

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: