Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг (элементная группировка затрат по производству строительной продукции)

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяется на:

- материальные расходы (МР);

- расходы на оплату труда (РОТ);

- отчисления на социальные нужды (в виде единого социального налога);

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты:

1) на приобретение сырья и (или) основных материалов, используемых в производстве продукции (выполнении работ) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимыми компонентами при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение вспомогательных материалов, используемых:

- при производстве продукции (выполнении работ) для обеспечения технологического процесса;

- для упаковки продукции;

- на другие производственные и хозяйственные нужды (эксплуатацию основных средств, проведение испытаний и т.п.);

3) на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта имущества;

4) на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;

5) на приобретение топлива, воды и энергии все видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (транспортные услуги, техническое обслуживание основных средств и др.);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

8) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из:

- цен их приобретения (без учета сумм налогов);

- комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям;

- ввозных таможенных пошлин и сборов;

- расходов на транспортировку, хранение и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей;

- стоимости невозвратной тары и упаковки.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Возвратные отходы – остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов:

- образовавшиеся в процессе производства продукции (выполнения работ);

- частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства);

- используемые с повышенными затратами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам:

- остатки материальных ресурсов, которые передаются в другие подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг);

- попутная (сопряженная) продукция, полученная в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются по:

- пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции);

- цене реализации, если отходы реализуются на сторону.

При определении размера материальных ресурсов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ) для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки материалов:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

В расходы на оплату труда включаются:

- любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

- стимулирующие начисления;

- компенсационные начисления;

- премии и единовременные поощрительные начисления;

- расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В состав расходов на оплату труда, относимые на издержки производства, включают:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п.;

- начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу, в выходные и праздничные дни;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов, жилья, предметов (включая форменную одежду, обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании);

- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения им государственных и (или) общественных обязанностей;

- отпускные; расходы на оплату проезда работников (и находящихся у них на иждивении лиц) организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа;

- доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;

- расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

- начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях);

- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;

- расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;

- расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии.

В состав расходов на оплату труда, не учитываемых в целях налогообложения (не относимых на себестоимость продукции, работ, услуг), включаются следующие выплаты работникам:

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения (за ввод, например) или целевых поступлений;

- любые виды вознаграждений помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

- материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по ценным бумагам, принадлежащим работникам предприятия;

- оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах; посещений культурно-зрелищных или физкультурных мероприятий и другие аналогичные выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

- другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

Не подлежат налогообложению:

- государственные пособия (в том числе по временной нетрудоспособности, по безработице, беременности и родам);

- все виды компенсационных выплат, связанных с:

а) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

б) возмещением вреда, причиненного увечьем;

в) другими обстоятельствами.

- суммы единовременной материальной помощи;

- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком;

- другие выплаты.

Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

- суммы налогов и сборов (земельный налог; налоги – источники образования дорожных фондов и др.);

- суммы выплачиваемых подъемных;

- расходы на оплату услуг по охране имущества;

- расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- расходы по набору работников;

- расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

- расходы на содержание служебного автотранспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах установленных норм;

- расходы на командировки;

- расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских и иных услуг;

- представительские расходы; для целей налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за данный отчетный период;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги; расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров, банков;

- расходы на рекламу; для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации продукции, работ, услуг, прав;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

- другие расходы.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: