Расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности и маржи безопасности

Изделие Е

ПР₁=1,935 тыс.руб.*2298 шт=4447,090тыс.руб.

ПР₅=2,537 тыс.руб.*1223шт=3102,323 тыс.руб.

ЗФП₁=9676,000тыс.руб. - 4447,090тыс.руб=5228,910 тыс.руб.

ЗФП₅=15420,295тыс.руб. - 3102,323 тыс.руб. = 12317,972тыс.руб.

МБ₁=5000шт-2298 шт=2702шт

МБ₅=6078 шт-1223шт=4856шт

Изделие Т

ПР₁=3,056 тыс.руб.* 700 шт=1136,906тыс.руб.

ПР₅=4,006тыс.руб.* 851 шт=997,506 тыс.руб.

ЗФП₁=2139,340 тыс.руб. - 1136,906 тыс.руб=1002,434тыс.руб.

ЗФП₅=3413,155 тыс.руб. - 997,506 тыс.руб. =2415,649 тыс.руб.

МБ₁=700шт-372 шт=328 шт

МБ₅=851 шт-249 шт=603 шт

Изделие В

ПР1=2,631тыс.руб.*1200 шт=1255,178 тыс.руб.

ПР₅=3,449 тыс.руб.* 1459 шт=993,378тыс.руб.

ЗФП₁=3157,680 тыс.руб. - 1255,178 тыс.руб=1902,502 тыс.руб.

ЗФП₅=5035,876 тыс.руб. - 993,378 тыс.руб. =4042,498тыс.руб.

МБ₁=1200шт-477 шт=723 шт

МБ₅=1459 шт-288 шт=1172 шт

Таблица 7

Варианты сочетания постоянных и переменных затрат

На 3 вида продукции

Из расчетов, приведенных в данных таблицах, видно, что по состоянию на 5 год (таблица 7) результат реализации после возмещения переменных затрат наибольший по продукту Е и составляет 7815,466 тыс.руб., так у данного вида продукции наибольший объем продаж.

Если проводить анализ таких показателей, как порога рентабельности, запаса финансовой прочности и маржи безопасности по всем трем продуктам соответственно а 1 и 5 годы, то можно сделать следующие выводы:

Порог рентабельности по каждому из товаров уменьшается в течение планируемых 5 лет: продукт Е – на 1344,767 тыс.руб., продукт Т – на 139,4 тыс. руб. и продукт В – на 261,8 тыс. руб., что свидетельствует о значительном развитии производства каждого товара, о чем также говорит увеличение запаса финансовой прочности по каждому виду продуктов и увеличение маржи безопасности также по каждому виду товаров (таблица 6).

Определение среднегодовой мощности завода

Для расчёта плана производства и реализации продукции необходимо определить среднегодовую мощность завода. Её можно рассчитать по следующей формуле:

t для М_вводим – время работы мощности в течение года, без учета месяца ввода.

t для М_выбыв – месяц выбытия мощности.

Из расчётов видно, что мощность имеющегося в наличии у завода оборудования позволяет ему выпускать 8525 изделий в год по всем трём видам изделий.

Анализ использования среднегодовой мощности предприятия

Анализ использования среднегодовой мощности предприятия проводится с помощью коэффициента резерва мощности, который рассчитывается по следующей формуле:

,

где М_ср.год – среднегодовая мощность завода;

åП_г – суммарная производственная программа по трём видам изделий.

Данный коэффициент показывает, есть ли избыток (резерв) или недостаток мощности. Если значение коэффициента положительно (М_ср.год. > ∑П_г ) – то есть наблюдается избыток (как в данном случае) мощности предприятия и следует задуматься над реализацией резервных мощностей, если значение отрицательно (М_ср.год. < ∑П_г ) – это означает нехватку мощностей предприятия. Рассчитанный коэффициент резерва мощности равен 19,06%. Это говорит об избытке мощности предприятия, то есть оно способно выпускать запланированный объем продукции, а так же получать дополнительную прибыль. Можно использовать следующие способы увеличения конечного результата (прибыли):

§ Сдать избыточные мощности в аренду или долгосрочный лизинг;

§ Расширить производство продукции, если этого требует рынок;

§ Оформить новый вид бизнеса с использованием данных мощностей;

§ Продать.

2.3 Расчёт плана производства продукции в основных цехах завода (в натуральных показателях)

Таблица 8

Расчёт плана производства продукции в основных цехах завода ЖБИ

Расчёт плана производства продукции в основных цехах завода ЖБИ показал, что для выполнения производственной программы потребуется – для изделия Е: бетона – 3800 м³, арматуры – 75,5 т; для изделия Т: бетона – 1302 м³, арматуры – 100,8 т; для изделия В: бетона – 1080 м³, арматуры –107,16 т.

2.4 Составление плана производства и реализации продукции завода ЖБИ

Таблица 9

План производства и реализации продукции завода ЖБИ на 2012 год

План производства и реализации продукции завода ЖБИ на 2012 год по всем трем изделиям составляет 6900 шт. – по плану, при этом валовая продукция по плану – 11735,000 тыс. рублей; товарная продукция по плану составила 12689,000 тыс. рублей. Общий процент роста объёма продукции составляет 385,96%, из них прирост на 16,28% наблюдается по изделию Е, снижение на 73,68 % по изделию Т, а по изделию В наблюдается снижение на 4%.

Таблица 7

План материально-технического обеспечения (план МТС)

5. Потребность в ресурсах на годовую производственную программу для изделия Е:

Цемент=5350руб*0,24т*5000шт/1000=6420 тыс.руб.

Металл=25000руб*0,0151т*5000шт/1000=1887,5 тыс.руб.

Щебень=260руб*0,81м³*5000шт/1000=1053тыс.руб.

Песок=164руб*0,55м³*5000шт/1000=451 тыс.руб.

Вода=16руб*0,2м³*5000шт/1000=16 тыс.руб.

Электроэнергия=4,8руб*17кВт ч*5000шт/1000=408 тыс.руб.

Тепловая энергия (пар) =470руб*0,4Гкал*5000шт/1000=940тыс.руб.

5. Потребность в ресурсах на годовую производственную программу для изделия Т:

Цемент=5350руб*0,31т*700шт/1000=1160,95 тыс.руб.

Металл=25000руб*0,144т*700шт/1000=2520 тыс.руб.

Щебень=260руб*0,77м³*700шт/1000=140,140тыс.руб.

Песок=164руб*0,54м³*700шт/1000=61,992 тыс.руб.

Вода=16руб*0,2м³*700шт/1000=2,240 тыс.руб.

Электроэнергия=4,8руб*24кВт ч*700шт/1000=80,640 тыс.руб.

Тепловая энергия (пар) =470руб*1,2Гкал*700шт/1000=394,8тыс.руб.

5. Потребность в ресурсах на годовую производственную программу для изделия В:

Цемент=5350руб*0,225т*1200шт/1000=1444,5 тыс.руб.

Металл=25000руб*0,0893т*1200шт/1000=2679тыс.руб.

Щебень=260руб*0,82м³*1200шт/1000=255,840тыс.руб.

Песок=164руб*0,55м³*1200шт/1000=108,240 тыс.руб.

Вода=16руб*0,19м³*1200шт/1000=3,648 тыс.руб.

Электроэнергия=4,8руб*18кВт ч*1200шт/1000=103,680 тыс.руб.

Тепловая энергия (пар) =470руб*0,5Гкал*1200шт/1000=282тыс.руб.

6. На изготовление технической оснастки:

изделие Е: 11175,5т.р.*0,03=335,265т.р. изделие Т: 4360,762т.р.*0,03=130,823т.р. изделие В: 4876,908т.р.*0,03=146,307т.р.

7. На ремонтно-эксплуатационные нужды:

изделие Е: 11175,5т.р.*0,05=558,775т.р. изделие Т: 4360,762т.р.*0,05=218,038т.р. изделие В: 4876,908т.р.*0,05=243,845т.р.

8. На внедрение новой техники:

изделие Е: 11175,5т.р.*0,08=894,04т.р. изделие Т: 4360,762т.р.*0,08=348,861т.р. изделие В: 4876,908т.р.*0,08=390,153т.р.

9. Итого на производственно-эксплуатационные нужды:

изделие Е:11175,5т.р.+ 335,265т.р.+ 558,775т.р.+ 894,04т.р.= 12963,58т.р.

изделие Т: 4360,762т.р.+ 130,823т.р.+ 218,038т.р.+ 348,861т.р=5058,484т.р.

изделие В: 4876,908т.р.+ 146,307т.р+243,845т.р+390,153т.р=5657,213т.р.

10. На капитальное строительство:

изделие Е: 12963,58т.р.*0,07=907,451т.р. изделие Т: 5058,484т.р.*0,07=354,094т.р. изделие В: 5657,213т.р.*0,07=396,005т.р.

11. На переходящий остаток на конец планового года:

изделие Е: 11175,5т.р.*0,1=1117,55т.р. изделие Т: 4360,762т.р.*0,1=436,076т.р. изделие В: 4876,908т.р.*0,1=487,691т.р.

12. Общая потребность в денежном выражении:

изделие Е:12963,58т.р.+ 907,451т.р.+ 558,775т.р.+ 1117,55т.р.= 14988,58т.р.

изделие Т: 5058,484т.р.+ 354,094т.р.+ 218,038т.р.+ 436,076т.р.= 5848,654т.р.

изделие В: 5657,213т.р.+ 396,005т.р.+243,845т.р+487,691т.р.= 6540,909т.р.

Для выполнения плана годовой производственной программы потребуется 20413,17 тыс. рублей. На изготовление технической оснастки, на ремонтно-эксплуатационные нужды, на внедрение новой техники, на капитальное строительство, на переходящий остаток на конец планового года потребуется 6964,974 тыс. рублей. Таким образом материально-техническое обеспечение требует затрат суммой 27378,143 тыс. руб. В свою очередь стоимость реализованной продукции в действующих ценах составляет всего 12815,890 тыс. руб. Данная разница (27378,143 тыс.руб. составляет 214% по отношению к 12815,890 тыс.руб.) может объясняться тем, что при производстве продукции невозможно обойтись затратами на одни материалы, в них так же включаются затраты на содержание всего завода, в которое входит:

ü изготовление технической оснастки;

ü ремонтно-эксплуатационные нужды;

ü внедрение новой техники;

ü капитальное строительство;

ü переходящий остаток на конец планового года.

Все эти затраты влекут более чем двукратное увеличение необходимых затрат.

4. Расчёт плана по труду

Таблица 8

Плановая трудоёмкость изготовления продукции

Среднесписочная численность производственных рабочих находится по формуле:

где П_Г – производственная программа;

Н_вр – трудоёмкость (норма времени) изготовления единицы изделия по каждому виду (по плану), чел-час;

Б – баланс рабочего времени одного рабочего в год, час (1808 час);

Н_П – принятый в плане процент выполнения норм выработки (от 101 до 105%), берем 102%.

Все работы на предприятии в зависимости от точности их изготовления, от сложности, тяжести, вредности и пр. распределяются по группам.

Процесс распределения на группы называется тарификацией работ. Самой простой работе присуждается первый тарифный разряд. Чем сложнее работа, тем выше ее разряд. На предприятии используется шестиразрядная тарификация.

Баланс рабочего времени=41 час в неделю (5 дней), каждая восьмая суббота является нерабочей.

Проведём расчёт численности производственных рабочих.

По изделию Е:

По изделию Т:

По изделию В:

Общая численность производственных рабочих:

Расчёт численности вспомогательных и обслуживающих рабочих (20 % от Р_с):

Общая численность рабочих:

Численность управленческого персонала с учётом нормы управляемости (1:10) составит 1 чел.

Общая численность всех работников:

Итак, для изготовления продукции на заводе ЖБИ потребуется 8 человек, из которых:

- производственных рабочих 5 человек;

- вспомогательных и обслуживающих рабочих 2 человека;

Также необходим 1 человек управленческого состава.

Рассчитаем выработку в натуральном и денежном выражении по следующей формуле.

1. Выработка плановая (в натуральном выражении)

На весь персонал завода:

т.руб/чел. в год

На основных производственных рабочих:

шт./осн.раб. в год

2. Выработка плановая (в стоимостном выражении)

На весь персонал завода:

тыс.руб./чел. в год

На основных производственных рабочих:

тыс.руб./осн.раб. в год

Численность работников за предыдущий год должна быть больше на 10-20%. Численность работников-сдельщиков остается неизменной. Стоимость товарной продукции за предыдущий год должна быть больше на 15%.

3. Выработка фактическая (в натуральном выражении) за предыдущий год

На весь персонал завода:

 

На основных производственных рабочих:

4. Выработка фактическая (в стоимостном выражении) за предыдущий год

На весь персонал:

 

На основных производственных рабочих:

 

 

Темп роста выработки можно найти по следующей формуле:

Темп роста, % = В_план/В_факт*100%

Темп роста выработки в натуральном выражении на весь персонал завода:

Темп роста выработки в денежном выражении на весь персонал завода:

Таким образом, прирост выработки на весь персонал завода в натуральном выражении составил 19,42 %, а в денежном выражении наблюдается сокращение на 2,2%. Это обусловлено большей стоимостью товарной продукции в фактическом периоде по сравнению с плановым.

Темп роста выработки в натуральном выражении на основных производственных рабочих:

Темп роста выработки в денежном выражении на основных производственных рабочих:

Таким образом, прирост выработки на одного производственного работника в натуральном выражении составил 6,15 %, а в денежном выражении наблюдается сокращение на 3,04%. Это обусловлено тем, что стоимость товарной продукции за предыдущий год была больше при неизменном количестве основных производственных работников.

Выводы и предложения

В современных рыночных условиях практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства основана на применении планирования, заключающегося в разработке и корректировке плана, включающих предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности предприятия на ближайшую и отдалённую перспективу.

В данной курсовой работе приведён пример расчёта части текущего плана завода ЖБИ.

В первом разделе приведены теоретические основы разработки планов на предприятии.

Во втором разделе работы проведён прогноз производства по видам продукции, посчитана программа безубыточности и определена среднегодовая мощность предприятия.

Прогноз производства показал: по изделию Е: объём выпуска продукции за анализируемый период увеличится с 5000 до 6079 изделий в год, возрастёт величина переменных издержек с 6255,000 до 7604,829 тыс. руб. на весь объем производства, соответственно возрастёт цена продукции с 1935,20 руб. в 1-ом году до 2536,65 руб. в 5-ом; по изделию Т: объём выпуска продукции за анализируемый период увеличится с 700 до 852 изделий в год, возрастёт величина переменных издержек с 786,100 до 956,796 тыс. руб. на весь выпуск, соответственно возрастёт цена продукции с 3056,20 руб. в 1-ом году до 4006,05 руб. в 5-ом; по изделию В: объём выпуска продукции за анализируемый период увеличится с 1200 до 1460 изделий в год, возрастёт величина средних переменных издержек с 1659,6 до 2019,18 тыс.руб. на весь выпуск производства, соответственно возрастёт цена продукции с 2631,4 руб. в 1-ом году до 3449,23 руб. в 5-ом.

Анализируя программу самоокупаемости, можно заметить тенденцию снижения величины объёма производства, необходимого для самоокупаемости продукции: по изделию Е – на 1075 шт.; по изделию М – 123 шт.; по изделию Е – на 189 шт.

Расчёт среднегодовой мощности завода и анализ её использования показали, что у предприятия имеется избыток мощности для производства запланированного объема продукции. Можно использовать следующие способы увеличения конечного результата (прибыли):

§ Сдать избыточные мощности в аренду или долгосрочный лизинг;

§ Расширить производство продукции, если этого требует рынок;

§ Оформить новый вид бизнеса с использованием данных мощностей;

§ Продать.

В третьем разделе рассмотрено составление плана материально-технического обеспечения завода ЖБИ. Согласно проведённым расчётам, общая потребность в денежном выражении составит 27378,143 тыс. рублей.

В четвертом разделе курсовой работы представлен расчёт плана по труду. Исходя из этого плана, для изготовления продукции на заводе ЖБИ потребуется 8 человек, из которых:

- производственных рабочих 5 человек;

- обслуживающих и вспомогательных рабочих 2 человека;

- управленческий персонал 1 человек.

Выработка, приходящаяся на одного среднесписочного рабочего, составит: в плановом году в натуральном выражении – 863 шт./чел. в год, в стоимостном выражении – 1586,125 тыс.руб./чел в год; за предыдущий период в натуральном выражении – 722 шт./чел. в год, в стоимостном выражении – 1621,372 тыс.руб./чел. в год. Таким образом, прирост выработки на весь персонал завода в натуральном выражении составил 19,42 %, а в денежном выражении наблюдается сокращение на 2,2%. Это обусловлено большей стоимостью товарной продукции в фактическом периоде по сравнению с плановым. Прирост выработки на одного производственного работника в натуральном выражении составил 6,15 %, а в денежном выражении наблюдается сокращение на 3,04%.

Проведённый расчёт текущего плана позволит предприятию тщательно спланировать перспективу развития собственного производства.

Литература

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 248 с.

2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 392 с.

3. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: «Юристъ», 1998. – 584 с.

4. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 416 с.

5. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 718 с.

 

 

12

---

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:

©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.