Программа самоокупаемости (безубыточности) продукции

Расчёт производится на основе следующих исходных данных.

Таблица 1

Изделие	Кол-во изделий, шт.	Цена за 1 шт. без НДС, руб. (Ц)	Условно-переменные затраты, руб. (СПИ)	Условно-постоянные затраты, тыс.руб. (ПОИ)
план	факт
Е
Т
В

Таблица 2

№ вар.	Ед. изм.	Исходные данные
Мощность входная	Мощность вводимая	Месяц, с к-ого вводится мощность	Мощность выбываемая	Месяц, с к-ого выбывает мощность
	тыс.шт.	7,9	1,5		0,6

СПИ – условно переменные затраты на единицу продукции,

ПОИ – суммарные условно постоянные издержки.

ПОИ не изменяются в течение определенного промежутка времени на планируемый объем продукции, не взирая на изменение объема, но на единицу продукции каждого вида они изменяются.

Таблица 3

Удельная норма расхода ресурсов

Изделие	Оптовые цены	Трудоемкость изготовления, (чел.-час.) и разряд работ	Нормы расхода ресурсов на 1 изделие
Сравниваемые на 01.01.2000 г., руб.	Действующие (без НДС), руб.	Цемент, кг	Песок фракционированный, м³	Щебень известняковый (или гранитный), м³	Сталь арматурная, кг	Бетонная смесь, м³	Вода, м³	Электроэнергия,КВт-час	Пар технологический, Гкал

Е			0,9 ; III		0,55	0,81	15,1	0,76	0,2	0,4
Т			2,5 ; IV		0,54	0,77		1,86	0,2	1,2
В			0,8 ; III		0,55	0,82	89,3	0,9	0,19	0,5

2.1 Расчёт плана продаж и программы безубыточности

Расчет расчета прогнозного плана продаж представлен в табл.4

Таблица 4

План продаж по годам

Годы	Изделие Е	Изделие Т	Изделие В
Цена за 1 продукт (за 1 шт.), руб.	ОР, шт.	ВР, тыс. руб.	Цена за 1 продукт (за 1 шт.), руб.	ОР, шт.	ВР, тыс. руб.	Цена за 1 продукт (за 1 шт.), руб.	ОР, шт.	ВР, тыс. руб.
	1935,20		9676,000	3056,20		2139,340	2631,40		3157,680
	2070,66		10870,986	3270,13		2403,548	2815,60		3547,653
	2215,61		12213,553	3499,04		2700,387	3012,69		3985,789
	2370,70		13721,927	3743,98		3033,884	3223,58		4478,034
	2536,65		15420,295	4006,05		3413,155	3449,23		5035,876

ОР – объем реализации в натуральных показателях;

ВР – выручка (тыс.руб.)

Примечание 1

Цена за единицу продукции берется из исходных данных по табл.1, учитывая НДС (18%). В последующие годы учитываются темпы инфляции в размере 7% от цены предыдущего года (без НДС), увеличивающая цену последующего года, в которую затем включается НДС.

Объем реализации в натуральных показателях берется из табл. 1 (плановое значение), в последующие годы объем реализации увеличивается ежегодно на 5% от величины предыдущего года.

Выручка от реализации (в тыс. руб.) определяется как приведение цены на единицу продукции каждого года (Ц) на объем реализации (ОР) соответствующего года.

Изделие Е

Ц₁=1640 руб * 1,18=1935,20 руб. Ц₂=1935,20 руб * 1,07=2070,66 руб. Ц₃=2070,66 руб * 1,07=2215,61 руб. Ц₄=2215,61 руб * 1,07=2370,70 руб. Ц₅=2370,70 руб * 1,07=2536,65 руб.

ОР₁=5000 шт ОР₂=5000*1,05=5250 шт ОР₃=5250*1,05=5513 шт ОР₄=5513*1,05=5788 шт ОР₅=5788*1,05=6078 шт

ВР₁=1,93520тыс.руб.*5000шт=9676,000 тыс.руб.

ВР₂=2,07066тыс.руб.*5250шт=10870,986тыс.руб.

ВР₃=2,21561тыс.руб.*5513шт.=12213,553тыс.руб.

ВР₄=2,37070тыс.руб.*5788шт.=13721,927тыс.руб.

ВР₅=2,53665тыс.руб.*6078шт.=15420,295тыс.руб.

Изделие Т

Ц₁=2590 руб. *1,18=3056,20 руб. Ц₂=3056,20 руб. *1,07=3270,13 руб. Ц₃=3270,13 руб. *1,07=3499,04 руб. Ц₄=3499,04 руб. *1,07=3743,98 руб. Ц₅=3743,98 руб. *1,07=4006,05 руб.

ОР₁=700 шт ОР₂=700*1,05=735 шт ОР₃=735*1,05=772 шт ОР₄=772*1,05=810 шт ОР₅=810*1,05=851 шт

ВР₁=3,05620 тыс.руб.*700 шт =2139,340 тыс.руб.

ВР₂=3,27013 тыс.руб.*735 шт =2403,548 тыс.руб.

ВР₃=3,49904 тыс.руб.*772 шт =2700,387 тыс.руб.

ВР₄=3,74398 тыс.руб.*810 шт =3033,884 тыс.руб.

ВР₅=4,00605 тыс.руб.*851 шт =3413,155 тыс.руб.

Изделие В

Ц₁=2230 руб. *1,18=2631,40 руб. Ц₂=2631,40 руб. *1,07=2815,60 руб. Ц₃=2815,60 руб. *1,07=3012,69 руб. Ц₄=3012,69 руб. *1,07=3223,58 руб. Ц₅=3223,58 руб. *1,07=3449,23 руб.

ОР₁=1200 шт ОР₂=1200*1,05=1260 шт ОР₃=1260*1,05=1323 шт ОР₄=1323*1,05=1389 шт ОР₅=1389*1,05=1459 шт

ВР₁=2,63140 тыс.руб.*1200 шт =3157,680 тыс.руб.

ВР₂=2,81560 тыс.руб.*1260 шт =3547,653 тыс.руб.

ВР₃=3,01269 тыс.руб.*1323 шт =3985,789 тыс.руб.

ВР₄=3,22358 тыс.руб.*1389 шт =4478,034 тыс.руб.

ВР₅=3,44923 тыс.руб.*1459 шт =5035,876 тыс.руб.

Проведённые расчёты показывают, что объём производства в натуральном выражении увеличился: для изделия Е – на 1078 шт., изделия Т – на 151 шт., изделия В – на 259 шт. Также, учитывая и рост цен, который составил для изделия Е – 601,45 руб., для изделия Т – 949,85 руб., для изделия В – 817,83 руб., и увеличение объема реализации с годами, наблюдается ежегодный рост выручки от реализации изделий, который составляет соответственно 5740,584 тыс.руб., 1269,229 тыс.руб. и 1873,391 тыс.руб. соответственно.

Теперь следует сделать расчет переменных издержек, который приведен в таблл.5.

СПИ – это средние условно переменные издержки на единицу продукции (руб.), которые включают в себя следующие пункты:

- стоимость материалов, энергии, топлива всех видов;

- основную заработную плату;

- дополнительную заработную плату;

- отчисления на социальное страхование производственных рабочих;

ПИ - переменные издержки, тыс.руб. Они изменяются в зависимости от изменения объема продукции на плановый объем, но на одну единицу продукции они остаются неизменными.

ПИ_i=СПИ_i*ОР_i

Изделие Е ПИ₁=1,251 тыс.руб.*5000 шт =6255,000 тыс.руб. ПИ₂=1,251 тыс.руб.*5250 шт =6567,750 тыс.руб. ПИ₃=1,251 тыс.руб.*5513 шт =6896,138 тыс.руб. ПИ₄=1,251 тыс.руб.*5788 шт =7240,944 тыс.руб. ПИ₅=1,251 тыс.руб.*6078 шт =7604,829 тыс.руб.

Изделие Т ПИ₁=1,123 тыс.руб.*700шт =786,100 тыс.руб. ПИ₂=1,123 тыс.руб.*735шт =825,405 тыс.руб. ПИ₃=1,123 тыс.руб.*772шт =866,675 тыс.руб. ПИ₄=1,123 тыс.руб.*810шт =910,009 тыс.руб. ПИ₅=1,123 тыс.руб.*851шт =956,796 тыс.руб.

Изделие В ПИ₁=1,383 тыс.руб.*120 шт 0=1659,600 тыс.руб. ПИ₂=1,383 тыс.руб.*1260шт =1742,580 тыс.руб. ПИ₃=1,383 тыс.руб.*1323шт =1829,709 тыс.руб. ПИ₄=1,383 тыс.руб.*1389шт =1921,194 тыс.руб. ПИ₅=1,383 тыс.руб.*1459шт =2019,8 тыс.руб.

Таблица 5

Прогноз переменных издержек

Годы	Изделие Е	Изделие Т	Изделие В
СПИ, руб.	ПИ, тыс. руб.	СПИ, руб.	ПИ, тыс. руб.	СПИ, руб.	ПИ, тыс. руб.
		6255,000		786,100		1659,600
		6567,750		825,405		1742,580
		6896,138		866,675		1829,709
		7240,944		910,009		1921,194
		7604,829		956,796		2019,8

Из таблицы видно, что СПИ на протяжении 5 лет по всем изделиям остаются неизменными, т.к. они не зависят от объема производства. Что касается ПИ, то тут по каждому изделию наблюдается увеличение данного вида издержек, что обусловлено ежегодным увеличением объема производства (табл.4), увеличение ПИ для изделия Е составило 1349,829 тыс.руб., для изделия Т – 170,696 тыс.руб. и для изделия В – 360,2 тыс.руб.

Программа самоокупаемости (безубыточности) продукции

Программа самоокупаемости – это минимальный объем продукции, который необходимо изготовить и продать, чтобы покрыть все издержки (затраты=выручка).

Рассчитаем программу самоокупаемости на 1-ый и 5-ый годы по каждому виду изделия по следующей формуле:

где ПОИ – суммарные условно постоянные издержки;

Ц_ед – цена за единицу изделия;

СПИ – условно переменные затраты на единицу продукции.

Изделие Е:

1-ый год:

5-ый год:

Из графика программы самоокупаемости видно, что для изделия Е выручка на 5-ом году по сравнению с 1-ым увеличивается на 5744,295 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении прибыли почти в 2 раза на пятом году по сравнению с 1 годом. Суммарные переменные издержки – на 1349,829 тыс. руб., а программа самоокупаемости изменяется с 2298 изделий на 1-ом году до 1223 изделий на 5-ом.

Изделие Т:

1-ый год:

5-ый год:

Из графика программы самоокупаемости видно, что для изделия Т выручка на 5-ом году по сравнению с 1-ым увеличивается на 1273,815 тыс. руб., суммарные переменные издержки – на 170,696 тыс. руб., а программа самоокупаемости изменяется с 372 изделий на 1-ом году до 249 изделий на 5-ом.

Изделие В:

1-ый год:

5-ый год:

Из графика программы самоокупаемости видно, что для изделия В выручка на 5-ом году по сравнению с 1-ым увеличивается на 1878,196 тыс. руб., суммарные переменные издержки – на 359,58 тыс. руб., а программа самоокупаемости изменяется с 477 изделий на 1-ом году до 288 изделий на 5-ом.

Порог рентабельности – выраженная в денежной форме программа самоокупаемости (безубыточности), т.е. это минимальная сумма, которая должна быть вложена в производство и реализацию продукции, равной программе самоокупаемости.

Расчет порога рентабельности производим по следующей формуле:

Порог рентабельности = Цена за 1 ед. прод. * ОР_сам

где ОР_сам – объем производства при программе самоокупаемости

Величина порога рентабельности должна компенсироваться выручкой, полученной от производства и реализации программы самоокупаемости.

Расчет запаса финансовой прочности (З.Ф.П.) проводим по формуле:

З.Ф.П. = ВР – Порог рентабельности

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию (производство) продукции, не неся при этом убытков. Расчет этого показателя позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности.

Расчет показателя маржа безопасности (М.Б.) проводится по следующей формуле:

М.Б. = ОР_план - ОР_сам

где ОР_план – объем реализации (плановый показатель)

Маржа безопасности показывает, насколько может сократиться объем реализации прежде, чем компания понесет убытки.

Таблица 6

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: