За апрель налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет составит 16,8руб.
Задача 18
Организация занимается производством и реализацией фарфоровой посуды. 5 января текущего года организация заключила с австрийской фирмой контракт на поставку своей продукции на сумму 24 тыс. долл. США. 10 января организация отгрузила свою продукцию, получив оплату 27 января. 28 января прошла обязательная продажа валютной выручки по курсу 27,8 руб.
Решение:
1.5 января текущего года организация заключила с австрийской фирмой контракт на поставку своей продукции на сумму 24 тыс. долл. США
5.01 24000*28,02 (официальный курс) = 672480руб
10 января организация отгрузила свою продукцию, получив оплату 27 января
27.01 24000*27,90 (официальный курс)= 669600руб
Отрицательная курсовая разница = 669600 – 672480 = -2880руб.
28 января прошла обязательная продажа валютной выручки по курсу 27,8 руб
28.01 24000*27,80 = 667200руб
24000*28,04(официальный курс) = 672960руб
Отрицательная курсовая разница = 667200 – 672960 = -5760руб
Положительная курсовая разница (продажа -оплата) = 672960 – 669600 = 3360рубСебестоимость отгруженной продукции составила 400 тыс. руб. – Расходы на производство
2.3 февраля организация заключила контракт с немецкой фирмой на по ставку своей продукции. 12 февраля организация отгрузила продукцию на сумму 3 тыс. долл. США и получила от покупателя в оплату поставки 2 тыс. долл. США. Себестоимость реализованной продукции - 50 тыс. руб.
12.02 3000*28,12 (официальный курс) = 84360руб
оплата 2000долл:
12.02 2000*28,12 = 56240руб
Себестоимость реализованной продукции - 50 тыс. руб . – Расходы на производство
Покупатель оплатил только 2000долл, следовательно, оставшиеся 1000долл - дебиторская задолженность. На каждое последнее число месяца необходимо производить переоценку дебиторской задолженности.
Переоценка дебиторской задолженности за февраль:
28.02 1000долл*27,98(официальный курс) = 27980руб
12.02 1000долл*28,12(официальный курс) = 28120руб
отрицательная курсовая разница = 27980 – 28120 = -140руб
Переоценка дебиторской задолженности за март:
31.03 1000долл*28 = 28000руб
Положительная курсовая разница = 28000 – 27980= 20руб
3. 10 февраля организация заключила контракт с американской фирмой на покупку специальных красок на сумму 4 тыс. долл. США и в этот же день по факсу получила счет. Для этого 12 февраля организация купила 2 тыс. долл. США через коммерческий банк по курсу 28 руб. 50 коп. за один доллар США. 4 тыс. долл. США (с учетом суммы, находящейся на счете) было перечислено 14 февраля.
Покупка валюты 12.02:
12.02 2000*28,50(курс коммерческого банка) = 57000руб
2000*28,12(официальный курс) = 56240руб
Отрицательная курсовая разница = 56240-57000= -760руб
14 февраля было перечислено 4000долл:
14.02 4000*28,02(официальный курс) = 112080руб
10.02 4000*28,30(официальный курс) = 113200руб
Отрицательная курсовая разница = 112080 – 113200 = -1200руб
Деньги за краски были перечислены 14.02, а краски получены не были
Переоценка дебиторской задолженности за февраль
28.02 4000долл*27,98 = 111920
14.02 4000долл*28,02= 112080
отрицательная курсовая разница = 111920 – 112080 = -160руб
Переоценка дебиторской задолженности за март
31.03 4000долл*28 = 112000
28.02 4000долл*27,98 = 111920
Положительная курсовая разница = 112000 – 111920 = 80руб
4.У российского поставщика были приобретены материалы для размешивания красок. Сумма договора оценивается в 700 у.е. (1 у.е. = 1 долл. США + 3%). Организация получила счет 17 марта, а оплатила его 28 марта.
17.03 700*(27,8+(27,8*0,03)) = 700*28,634 = 20043,80руб
28.03 700* (28,08 +(28,08*0,03)) = 700*28,9224 = 20245,68руб
Отрицательная суммовая разница = 20043,80 – 20245,68 = -201,88руб
5.По решению арбитражного суда организация должна получить неустойку от своего российского поставщика за срыв поставки продукции в сумме, эквивалентной 1500 долл. США. 18 марта решение суда вступило в законную силу, а 21 марта неустойка была зачислена на счет организации.
18.03 1500*28,06 = 42090руб
21.03 1500*28,18 = 42270руб
Положительная суммовая разница = 42270 – 42090 = 180руб.
1.Выручка от реализации = 672480+84360 = 756840руб
2.Себестоимость = 400000+50000=450000руб
По решению суда организация должна получить неустойку от своего российского поставщика 42090руб
4. Положительная курсовая разница:3360+20+80 = 3460
5 Отрицательная курсовая разница: - 5760- 760 – 2880 – 140 -1 120-160 = -10 820руб
Положительная суммовая разница: 180руб
Отрицательная суммовая разница: -201,88руб
Налоговая база = 756840 – 450000+ 42090 +3460 – 10820+180 – 201,88 = 341548,12
Налог на прибыль = 341548,12 * 20 %= 68 309,62 руб.
Ответ: 68 309,62 руб.
Задача 19
В первом квартале выручка от реализации промышленной продукции составила 750 тыс. руб., себестоимость определена в 250 тыс. руб. 10 января куплен пакет акций в количестве 300 шт. по цене 750 руб. за акцию. 26 февраля приобретена валюта в объеме 2 тыс. долл. США по курсу 30,3 рубля. Официальный курс валюты на 26 февраля - 30 руб. 00 коп., на 31 марта- 31,85 руб.
В отчетном периоде причитаются к получению штрафные санкции по хозяйственным договорам- 50 тыс. руб., причитаются к уплате штрафы-30 тыс. руб., в том числе за занижение налогооблагаемой базы - 10 тыс. руб.
Причитается к получению доход за сдаваемую в аренду производственную площадь в сумме 60 тыс. руб. при затратах на ее текущий ремонт в 20 тыс. руб.
На основе договора комиссии приобретено и передано другой организации оборудование стоимостью 560 тыс. руб. Комиссионное вознаграждение составляет 10% от стоимости сделки.
Организация имеет подсобное сельское хозяйство. В отчетном периоде выручка от реализации продукции подсобного хозяйства составила 500 тыс. руб. при производственных затратах 260 тыс. руб. Прибыль от экспорта составила 350 тыс. руб.
Организация безвозмездно получила от юридического лица 50 тыс. руб., а также основные фонды (остаточная стоимость у передающей стороны определена в 80 тыс. руб. при рыночной стоимости 75 тыс. руб.). От физического лица - учредителя (доля - 60%) организация безвозмездно получила 40 тыс. руб.
По договору о совместной деятельности без образования юридического лица получен на расчетный счет доход за прошлый год - 240 тыс. руб.
Организация имеет видеосалон и зал игровых автоматов. Выручка от работы видеосалона - 800 тыс. руб., зала игровых автоматов - 60 тыс. руб.; затраты по работе видеосалона - 7 тыс. руб., зала игровых автоматов -10 тыс. руб.
В отчетном периоде были реализованы основные фонды на сумму 410тыс. руб. (отслужили два года, нормативный срок службы- 10лет, первоначальная стоимость - 500 тыс. руб.).
Для определения доходов и расходов используется метод начисления.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль.
Решение
Согл. пп 9.п7 ст 272 НК РФ при методе начислений датой осуществления внереал-х расходов в видн расходов от продажи(покупки) иностр валюты признается дата перехода права собствености на иностр валюту.
Согл п10 ст272НК РФ расходы, выражен в иностр валюте, для целей н/о пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.
2000*30,3(курс покупки)=60600 руб
2000*30(официальный курс ЦБ)=60000руб
Отрицательная курсовая разница=60000-60600=600руб
Согл пп6 п1 ст 265 НК РФ . В состав внереализационных расходов включаются
расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Согл п3 ст 250 причитающиеся к получению штрафные санкции по хозяйственным договорам в сумме 50 тыс руб являются доходом, включаемым в налоговую базу.
Согл пп13 п 1 ст 265 в налоовую базу включаются расходы виде штрафоф только в сумме 20 тыс р.
Согл пп9 п1 ст 251 в налогооблагаемые доходы включается сумма в размере 10% от стоимости оборудования 56 тыс руб.
Согл п8 ст 250 и пп1 п1 ст 251 организация должна включить в налоговую базу безвозмездно полученные денежные средства в размере 50 тыс р и стоимость основных фондов в размере 80 тыс р
п9 ст 250 и п4 ст 278 Но так как у нас доход от совместной деятельности является результатом предыдущего периода, то и учтен он был в предыдущем периоде, так как организация применяет метод начислений, и в текущем периоде данный доход не учитывается.
Согл п 9 ст 274 выручка от зала игровых автоматов не учитываются.
Видеосалон относится к видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, то согл п10 ст 274 доходы от его деятельности не учитываются.
Согл пп8 ст 265 А=(500000/10)*2=100000р, соответственно сумма недоначисленной амортизации равна 400тыс руб (500000-100000)
доходы
| расходы
| операция
| сумма,руб
| Операция
С/с
Штрафы к уплате
| сумма,руб.
| выручка
|
| Недоначисл амортиз реализов-х ОФ
|
| Штрафы к получению
|
| Покупка акции
Расходы на ремонт
|
|
|
| Покупка валюты
|
| комиссионное вознаграждение
Доходы от аренды
Прибыль от экспорта
Выручка от реализации продук подсоб хоз
|
| отрицательная курсовая разница
Расходы на подсоб с/х
|
| безвозмездное получение имущества
Безвозмезд получ ден средства
|
| | реализованы основные фонды
|
| |
|
| Налог = (2306900-1235600=)*20% = 214080 р.
Ответ: 214080р.
Задача 20
В отчетном периоде организация закупила 100 т яблок по цене 12 руб. за килограмм и реализовала 99 т по цене 18 руб. Одна тонна по цене 10 руб. за килограмм была продана как некондиционный товар. Накладные расходы составили 80 тыс. руб.
В отчетном периоде были приобретены: легковой автомобиль за 170 тыс. руб., оборудование для склада за 65 тыс. руб., оргтехника на сумму 55 тыс. руб. Приобретенный автомобиль был сдан в аренду. Доходы от аренды автомобиля составили 30 тыс. руб. Амортизационные отчисления по легковому автомобилю составили 3,4 тыс. руб. Оргтехника в том же отчетном периоде была безвозмездно передана ООО "Райские сады" (амортизационные начисления по оргтехнике составили 2 тыс. руб.). Организация оказала спонсорскую помощь еженедельной газете "Садоводы-огородники" в сумме 15 тыс. руб.
По деятельности простого товарищества, в котором состоит организация (доля- 20%), в отчетном периоде был получен убыток в сумме 100 тыс. руб.
Определите сумму налога на прибыль.
Решение:Выручка от реализации=99000*18+1000*10=1792000р
С/С=100000*12=1200000
Согл п5 и п 16 ст 270 затраты на приобретение оргтехники не будут учитываться, ни в отчетном периоде(кроме начисленной амортизации в 2 тыс руб), ни в след налоговых периодах.
Оборудование для склада также является амортизируемым имуществом-также не включаем.
Затраты, возникшие в результате оказания спонсорской помощи на условиях распространения рекламы, являются рекламными. Они на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях обложения налогом на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Согл п 4 ст 278 Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
доходы
|
расходы
| операция
| сумма,руб
| операция
| сумма,руб
| выручка от реализации
| 1 792000
| закупка яблок
| 1 200000
|
|
| накладные расходы
|
| доход от аренды автомобиля
|
| амортизационные отчисления по авто
|
|
|
| амортизационные отчисления по оргтехнике
|
|
|
| спонсорская помощь
|
| 1 822000
| 1 300400
| Налог = (1822000-1300400)*20% = 104 320 р.
Ответ: 104320р.
Задача 21
Налогооблагаемая прибыль компании за первый квартал составила 40 500 рублей. В декабре предшествующего год проектоно-изыскательский отдел компании завершил опытно конструкторские работы по созданию нового прессовального аппарата. В январе был подписан акт выполнения работ. Стоимость выполненных работ составила 122 тыс. руб.
Определите обязательства по налогу на прибыль при условии, что результаты НИОКР используются (не могут быть использованы) в организации.
Решение
Согл П. 2 ст. 262 НК
расходы на НИОКР признаются в январе текущего года и включаются в состав прочих расходов с 1 февраля ежемесячно по 10 167 рублей (122000/12), по январь следующего года.
Сумма налога на прибыль составит:
Н=(40 500 – 10 167*2) * 20% = 4 033 рублей.
Согл П. 2 ст. 262 НК: Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Таким образом, сумма налога на прибыль будет также равна 4033 рублей.
Ответ: 4033 рублей.
Задача 22
По итогам предшествующего года организация получила убыток в размере 1 млн. руб.
В текущем году налогооблагаемая прибыль организации составила 2 млн. руб.
Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.
Решение
П.1 ст.283 НК: Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Таким образом, сумма налога составит:
Н=(2 000 000 – 1 000 000)*20% = 200 000 руб.
Ответ: 200 тыс. руб.
Задача 23
В 2002 г. организация получила убыток в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. Результаты работы организации за последующие 10 лет приведены в нижеследующей таблице.
Рассчитайте данные для заполнения 3-го и 4-го столбцов таблицы и заполните таблицу.
П1 ст 283
Год
| Финансовый результат
| Убыток, учитываемый при определении налоговой базы
| Остаток убытка, подлежащий переносу на следующий год
|
| +100 000
| 30 000
| 1 170 000
|
| +200 000
| 60 000
| 1 110 000
|
| +150 000
| 45 000
| 1 065 000
|
| -200 000
| -
| 1 065 000
|
| +100 000
| 100 000
| 965 000
|
| +150 000
| 150 000
| 815 000
|
| +200 000
| 200 000
| 615 000
|
| +140 000
| 140 000
| 475 000
|
| +150 000
| 150 000
| 325 000
|
| +100 000
| 100 000
| 225 000
| В соотв с п2 иП.3 ст.283 НК убыток 2006 года 200 000 руб. можно переносить до 2016 года.
Ограничения по переносу убытков действовали до 1 января 2007 года. В настоящее время налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее); налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Так как организация не смогла списать убыток, полученный в 2002 году в теч-е 10 лет, то сумма убытка в размере 225000руб не может быть учтена в будущих периодах. Убыток, полученный в 2006 может быть списан в теч 4-х последующих годов 2013-2016.
Задача 24
Организация имеет обособленное подразделение. Налоговая база за первый квартал составила 150 тыс. руб. Численность списочного состава всего по организации- 30 чел., работников по договорам гражданско-правового характера - 22 чел., в том числе.
• по головной организации списочный состав- 16 чел., работающих по договорам гражданско-правового характера - 22 чел.;
• по подразделению списочный состав - 14 чел.
Остаточная стоимость основных средств в целом по организации-28 тыс. руб., по подразделению - 7 тыс. руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль по головной организации, по обособленному подразделению.
Решение
Согл П.2 ст.288 НК удельн вес числен головной организ = 16/30 = 0,53;
УВ основных средств головн орг = (28-21)/28 = 0,75;
Ср. арифм. = (0,53 + 0,75)/2 = 0,64;
Налоговая база по головной организации = 150 000 * 0,64 = 96000 руб.;
Налоговая база по обособленным подразделениям = 150 000 * (1-0,64) = 54000 руб.;
Налог за 1 квартал, уплачиваемый в Федер бюдж РФ=150000*2%=3000р
Налог за 1 кв в бюджет субъекта РФ по месту регистрации головной организации=96000*18%=17280р
Налог за 1кв в бюджет субъекта РФ по месту регистр обособлен подразд=54000*18%=9720
Задача 25
В состав организации, зарегистрированной в Москве, входят два обособленных структурных подразделения, находящихся в Московской области.
Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет, бюджеты Москвы и Московской области (ставка в региональные бюджеты- 18%), по организации и структурным подразделениям. Данные, необходимые для выполнения расчетов, представлены в нижеприведенной таблице.
Структура организации / показатели
| Всего по организации
| Подразделение 1
| Подразделение 2
| Субъект РФ
| г. Москва
| Московская область
| Московская область
| Налогооблагаемая прибыль за 1 кв., руб.
| 800 000
|
|
| Среднесписочная численность за 1 кв., чел.
|
|
|
| Остаточная стоимость ОС на 1 января, руб.
| 200 000
| 12 000
| 42 000
| Остаточная стоимость ОС на 1 февраля, руб.
| 220 000
|
| 44 000
| Остаточная стоимость ОС на 1 марта, руб.
| 180 000
| 10 000
| 60 000
| Остаточная стоимость ОС на 1 апреля, руб.
| 160 000
| 9 000
| 54 000
| Решение: Согл П.2 ст.288 НК и П.1 ст.288 НК рассчитаем
Удельный вес остаточной стоимости подразделений на 1 апреля = (54000+9000)/160000= 0,39375;
УВ среднесписочной численности подразделений = (100+40)/300 = 0,46667;
Ср.арифм. = (0,39375+0,46667)\2 = 0,43021;
показатель
| Всего по организации
| Всего по подразделениям
| По головной организации
| Налоговая база
| 800 000
| 800000*0,43021 = 344 168
| 800000*(1-0,43021) = 455 832
| Налог в фед. б-т
| 800000*2%=16 000
| -
| -
| Налог в рег. б-т
| -
| 344168*18% = 61950
| 455832*18% =82050
| Ответ: налог в фед.б-т 16000 руб.; налог в б-т Москвы 82050 руб.; налог в б-т Моск. Обл. 61950 руб.
Задача 26
По результатам девяти месяцев текущего года сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 420 тыс. руб., а по результатам полугодия - 240 тыс. руб.
Рассчитайте:
1) величину ежемесячного платежа за IV квартал;
2) величину доплаты (возврата) налога, которая будет отражена в налоговой декларации за год, если прибыль организации по результатам налогового периода составила 3 млн. руб. (2 млн. руб.);
3) величину ежемесячного авансового платежа I квартала следующего года.
Решение: 1) согл П.2 ст.286 НК Ежем.АП IV кв. = (420000-240000)/3 = 60000р.
2) а) Если прибыль = 3 млн.р., то Налог = 3 000000р.*20% = 600000р.;
Доплата в б-т за 4кв= 600000-420000= 180000 р.
б) Если прибыль = 2 млн.р., то Налог = 2 000000р.*20% = 400000р.;
Доплпта в б-т за 4кв = 400000-420000 = -20000р.
Возврат из бюджета составит 20000руб
Ответ: 1) 60000р.; 2) а) доплата в бюд180000р.; б)возврат из бюд 20000р.;
Задача 27
Организация начала свою деятельность с I квартала 2005 г. Ежемесячные сведения о полученной прибыли нарастающим итогом представлены в таблице:
Период
| Налоговая база нарастающим итогом
| Период
| Налоговая база нарастающим итогом
|
|
|
|
| январь 2005 г.
| 120 000
| январь-сентябрь 2005 г.
| 280 000
| январь-февраль 2005 г.
| 150 000
| январь-октябрь 2005 г.
| 285 000
| январь-март 2005 г.
| 220 000
| январь-ноябрь 2005 г.
| 294 000
| январь-апрель 2005 г.
| 180 000
| январь-декабрь 2005 г.
| 300 000
| январь-май 2005 г.
| 175 000
| январь 2006 г.
| 40 000
| январь-июнь 2005 г.
| 160 000
| январь-февраль 2006 г.
| 88 000
| январь-июль 2005 г.
| 200 000
| январь-март 2006 г.
| 104 000
| январь-август 2005 г.
| 232 000
|
|
| Определите, какие платежи по налогу на прибыль возникают у организации, суммы причитающихся налоговых платежей, сроки их уплаты, сроки подачи налоговых деклараций при каждом способе уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 286 НК РФ. Результат решения задачи оформите в виде таблицы.
Решение
Заполним таблицу, принимая во внимание положение статей 285,286,287,289 НК.
Дата платежа
| Наименование платежа
| Сумма платежа
| Сумма налога (авансового платежа) по результатам отчетного периода
| Дата подачи налоговой декларации
|
|
|
|
|
| Система уплаты авансового платежа по итогам квартала с одновременной уплатой ежемесячных авансовых платежей
| 28.01.09, 28.02.09, 28.03.09.
28.04.09
| ежемесячные АП в I кв (гр.3), АП за I кв (гр.4)
Доплата за1кв
| 1/3 АП за IV кв 2004
| 220000*20% = 44000
| не позднее 28 апреля 2009
| 28.04.09, 28.05.09, 28.06.09.
28.07.09
| ежемесячные АП в II кв, АП за полугодие
возврат во2кв
| 44000/3 = 14666,7
32000-44000=-12000
| 160000*20%=32000
| не позднее 28 июня2009
| 28.07.09, 28.08.09, 28.09.09.
28.09.09
| ежемесячные АП в III кв, АП за 9 мес
Доплата за9мес
| (32000-44000)/3=-4000
56000-32000=24000
| 280000*20% =56000
| не позднее 28 октября2009
| 28.10.09, 28.11.09, 28.12.09.
28.03.10
| ежемесячные АП в IV кв, сумма налога
Доплата за2009
| (56000-32000)/3 =8000
60000-56000=4000
| 300000*20%=60000
| не позднее 28 марта 2010
| 28.01.10, 28.02.10, 28.03.10.
28.04.10
| ежемесячные АП в I кв, АП за I кв 2010 года
Возврат за1кв
|
20800-8000*3=-3200
| 104000*20%=20800
| не позднее 28 апреля 2010
| Система ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли
| 28.02.09
| АП за январь 2009
|
| 120000*20%=24000
| непоздн28февр2009
не позд 28марта2009
не позд28 апр2009
не позд28 мая2009
не позд28июня2009
не позд28июля2009
не позд28 авг2009
не позд28сент2009
не позд28окт2009
не позд28нояб2009
не позд28дек2009
| 28.03.09
| АП за февраль 2009
| 30000-24000= 6000
| 150000*20%= 30 000
| 28.04.09
| АП за март 2009
| 44000-30000 = 14 000
| 220000*20%= 44000
| 28.05.09
| АП за апрель 2009
| 36000-44000=-8000 (возврат)
| 180000*20%= 36000
| 28.06.09
| АП за май 2009
| 35 000-36000= -1000 (возврат)
| 175000*20% = 35 000
| 28.07.09
| АП за июнь 2009
| 32000-35000=-3000 (возврат)
| 16000*20% = 32000
| 28.08.09
| АП за июль 2009
| 40000-32000= 8000
| 200000*20%=40 000
| 28.09.09
| АП за август 2009
| 46400-40000 =6400
| 232000*20% = 46400
| 28.10.09
| АП за сентябрь 2009
| 56000-46400 =9600
| 280000*20% = 56000
| 28.11.09
| АП за октябрь 2009
| 57000-56000 = 1000
| 285000*20% = 57000
| 28.12.09
| АП за ноябрь 2009
| 58800-57000 = 1800
| 294000*20% = 58800
| 28.03.10
| налог за 2009
| 60000-58800 =
1 200
| 300000*20% = 60 000
| не позднее 28 марта 2010 года
| 28.02.10
| АП за январь 2010
|
| 40000*20% = 8000
| не позднее 28февр2010
не позд28мар2010
не позд28апр2010
| 28.03.10
| АП за февраль 2010
| 17600-8000 = 9600
| 88000*20% = 17600
| 28.04.10
| АП за март 2010
| 20800-17600 = 3200
| 104000*20% = 20800
| Система уплаты квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода
| 28.04.09
| АП за I кв 2009
|
| 220000*20% = 44000
| не позднее 28 апреля 2009
| 28.07.09
| АП за полугодие 2009
| 32000-44000 =-12000 (возврат)
| 160000*24% = 38 400
| не позднее 28 июля 2009
| 28.10.09
| АП за 9 мес 2009
| 56000-32000= 24000
| 280000*20% = 56000
| не позднее 28 октября2009
| 28.03.10
| Налог за 2009
| 60000-56000 = 4000
| 300000*20% = 60 000
| не позднее 28 марта 2010
| 28.04.10
| АП за I кв 2010
|
| 104000*20% = 20800
| не позднее 28 апреля 2010
|
Задача28
Описание расходов, которые понесла организация в отчетном периоде, приведено в графе 2 нижеперечисленной таблицы. Согласно приказу об учетной политике в целях налогообложения организация определяет момент признания доходов и расходов по методу начисления.
Определите сумму, вид расхода и дату его признания в целях налогообложения, заполнив таблицу:
№ п/п
| Хозяйственная операция
| Расход, связанный с реализацией
| Внереализационный расход
| Расход, не учитываемый при налогообложении
| Дата признания
| 1.
| Оплачены материалы поставщику-100 000 руб,
|
|
| 100 т.р.
| -
| 2.
| Отпущены материалы в производство-80 000 руб.
| 80 т.р.
М
|
|
| дата передачи в производство
| 3.
| Начислена заработная плата производственному персоналу - 380 000 руб.
| 380 т.р. З\П
|
|
| дата начисления
| 4.
| Начислена заработная плата администрации - 120 000 руб.
|
| 120 т.р.
З\П
|
| дата начисления
| 5.
| Начислены налоги от заработной платы производственного персонала - 98 800 руб.
| 98,8 т.р.
П
|
|
| дата начисления
| 6.
| Начислены налоги от заработной платы администрации -31 200 руб.
|
| 31,2 т.р.
П
|
| дата начисления
| 7.
| Начисленные налоги перечислены в бюджет и фонды с расчетного счета организации -130 000 руб.
|
|
| 130 т.р.
|
| 8.
| Начислены пособия по государственному социальному страхованию - 86 000 руб.
| 86 т.р.
З\П
|
|
| дата начисления
| 9.
| Выплачены пособия по временной нетрудоспособности за два первых календарных дня болезни - 2000 руб.
|
|
| 2 т.р.
|
| 10.
| Начислена амортизация по производственному оборудованию - 2400 руб.
| 2,4 т.р.
АМ
|
|
| дата начисления
| 11.
| Начислена амортизация по компьютерной технике, используемой дирекцией, -1000 руб.
|
| 1 т.р.
АМ
|
| дата начисления
| 12.
| Начислена амортизация на бильярдный стол, находящийся в административном корпусе, -1040 руб.
|
| 1,04 т.р.
АМ
|
| дата начисления
| 13.
| Списана стоимость материалов в размере выявленной недостачи, виновник которой не установлен- 14 000 руб.
|
| 14 т.р.
М
|
| дата списания
| 14.
| Списана стоимость материалов в размере выявленной недостачи за счет материально-ответственного лица -6000 руб.
|
|
| 6 т.р.
|
| 15.
| Отрицательная курсовая разница в связи с переоценкой валютных ценностей - 800 руб.
|
| 0,8 т.р.
П
|
| последнее число текущего месяца
| 16.
| Расчетно-кассовое обслуживание - 2050 руб.
|
| 2,05
П
|
| дата расчета по д-ру, или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число месяца
| 17.
| Проценты по кредитному договору - 36 000 руб.
|
| 3,6 т.р. (в пределах, установленных ст.269 НК)
П
|
| дата начисления
| 18.
| Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам-10 000 руб.
|
| 10 т.р.
П
|
| дата начисления
| 19.
| Акцептован счет за коммунальные услуги, потребленные в отчетном периоде, - 28 000 руб., счет не оплачен
|
| 28 т.р.
М
|
| дата акцепта
| 20.
| Погашена задолженность перед бюджетом за прошлый период - 2500 руб.
|
|
| 2,5 т.р.
|
| 21.
| Начислен налог на имущество за отчетный период - 4200 руб.
|
| 4,2 т.р.
П
|
| дата начисления
| 22.
| Начислен авансовый платеж налога на прибыль за отчетный период-12 000 руб.
|
|
| 12 т.р.
|
| 23.
| Внесен взнос в уставный капитал дочерней организации -100 000 руб.
|
|
| 100 т.р.
| ст. 270 п.3
| 24.
| Куплено оборудование -20 000 руб.
|
|
| 20 т.р.
|
| 25.
| Перечислены штрафные санкции по договору - 3800 руб.
|
|
| 3,8 т.р.
|
| 26.
| Оплачена годовая подписка на отраслевой журнал - 2000 руб.
|
|
| 2 т.р.
|
| 27.
| Командировочные расходы -4600 руб.
|
| 4,6 т.р.
П
|
| дата утверждения авансового отчета
| 28.
| Суммы восстановленного НДС от остаточной стоимости основного средства, начавшего использоваться в производстве необлагаемой НДС продукции
|
|
| V
|
| 29.
| Передана в личное пользование работникам форменная одежда стоимостью 20 000 руб.
|
| 20 т.р.
М
|
| дата передачи
| 30.
| Работники химической лаборатории обеспечены спецодеждой стоимостью 14 000 руб.
| 14 т.р.
М
|
|
| дата передачи
|
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|