Сущность и назн-е документации. Класс-я док-в.

В соот-и с з-м «О БУ и отч-и» факт соверш-я хоз.оп-й подт. имеющ. юр.силу перв.бух.док-м, кот. сост. ответствен.исполн-м совместно с др.уч-ми хоз.оп-и.

Бух.док-т –пис.подтв-е соверш-я хоз.оп-и, право на ее соверш-е.

Документация–способ сплошн. и непрер.отраж-я хоз.оп-й, с целью получ-я необх.свед-й о соверш. хоз.явл-х, для осущ-я послед.записей в с-ме сч-в БУ. Перв.док-ы д. заполн. В соот-и с треб-ми и подт. уполном.лицами. Для придания док-м юр.силы необ.обесп. их своеврем.оформл-е и собл-е правил оформл-я. Док-ы подпис. гл.бух-м и руков-м орг-и.

Док-ы д. сод.:1.№ и название документа. 2. Дату и место сост-я док-а, наим-е предпр-я. 3.Основ-я и сод-я хоз.оп-й. 4.Стоим., натур.измер-и. 5.Подписи уполном.лиц. 6.Наим-е и адреса сторон, приним. участие в хоз.оп-х. М.б. и доп.реквизиты.

Бух.док-ы д. заполн. только теми лицами, кот. им. на это право.

Треб-я к заполн-ю:1.Записи д.б. разборчивы и вып.люб. чернилами, кроме красного. 2.В док-е не д.б. помарок, подчисток. В некот. исправл-я допуск. В некот.недопуст. (касс. и банк.док-ы)

Класс-я док-в:

1.По назн-ю:распорядит., оправд., комбинир., бух.оформления.

2.По порядку оформ-я: перв.-на кажд.отд.оп-ю; сводн.-на осн-и перв.сводн.док-в.

3.По способу сост-я и испол-я: разов. и накопит.

4.По месту сост-я: внутр., внешн.

5.По эк.сод-ю: матер., ден., расч.

6.По оформ-ю однор.оп-й: унифицир.- типов.док-ы, утв. в уст.порядке разл.Мин-ми в виде альбомов унифиц.форм перв.док-в.

специлиз.- док-ы накопит.хар-ра.

7.По способу заполн-я: вручн., ЭВМ.

8.По кол-ву уч.позиций: одно- и многопозицион.

9.По статусу в с-ме инф.обесп-я: прост. и док-ы строг.отч-ти.

Пон-е инвент-и. Виды, порядок пров-я и оформ-я рез-в инв-и.

Инв-я –проверка соот-я уч.записей дейст.наличию ср-в на орг-и и сост-ю расч-в в опр.момент. Доп.способ контроля текущ. док-и.

При инв-и пров. р-ы:1.Выявл. хоз.явл-я не поддающ.повседн.учету – естеств.убыль.2.Устран. расхожд-я м/у дан-и учета и факт.наличием ср-в. Эти расхожд-я вызваны ошибками в учете.3.Осущ. контроль за МОЛ в целях исключ-я недостач.

Клас-я инв-и:

1. По полноте охвата ср-в: полная и частичная

2. По периодичности: планов., внепланов. (внезапная) пров. в целях опер.контроля за сохр-ю цен-й у конкр.МОЛ.

Пров-е инв-и: 1.При передаче активов гос.унит.орг-и варенду. 2.При реорг-и, ликв-и орг-и. 3.Перед сост-м год.отч-ти. 4.При смене руков-ля. 5.При появл-и фактов порчи. 6.В случае возн-я непродолим.сил.

Порядок проведения инвентаризации:

1.Изд. приказ о назнач-и инвент.комиссии: руков-ль и его замы, гл.спец-ы, рук-ли подразд-й, предст-ли внутрн.аудита.

2.В инв-и обяз.прин. участие МОЛ, в подотчете кот. нах.провер. тов.-мат.цен-и. МОЛ не явл. членом инв.комиссии. До нач-а пров-я инв-и МОЛ д. сост. отчет о движ-и цен-й и сдать его в бухг-ю. Инв.комиссия д. взять с МОЛ расписку от том, что все цен-и поступившие в подотчет МОЛ, оприход., а выбывш.спис. в расход.

Инв.комиссия пров. факт.наличие цен-й путем подсч-а, обмера, взвешив-я и сост. инв.опись, в кот. отраж. факт.наличие им-ва. Далее сост. сличител.ведомость, в кот. произв.сопост-е уч.дан-х о наличии цен-й с факт.дан-и(на осн-и описей). Если выявл.несоотв-я, то они д.б. опр.:1.Излишки. 2.Недостачи. Недостачи д.б. спис. на МОЛ, излишки оприходованы.

После пров-я инв-и МОЛ расписыв. в том, что претензий оно к инв.комиссии не им. Рез-ы инв-и рассм.рук-м орг-и и прин.реш-е.

Излишки приходятся: Дт 10, 41, 43, 11, 01, 04, Кт 92

Недостачи списываются Дт 94, Кт 10, 41, 43, 11, 01, 04

Пон-е уч.регистров и их класс-я. Порядок исправл-я ошибок в уч.регистрах.

Кажд.хоз.оп-я на осн-и перв.док-а подлеж. рег-и в спец.уч.регистрах.

Уч.регистр –технич.ср-ва учета, предн. для рег-и и групп-и уч.инф-и.

В уч.регистре групп. и систем.дан-е по сч-м БУ.Соот-но синт.учет осущ. в синт.регистрах, а анал. – в анал. Записи по синт.сч-м вед. в ж. – о. и гл.книге.Анал.учет вед. в ведомостях, карточках и книгах.

Если учет вед. в карточках, то они д.б. зарег. в спец.реестре. М.б. объед. в 1-м спец.регистре анал. и синт.учет.

Классификация учетных регистров:

1.По объему сод-я:Синт., Анал., Комбин.

2.По внешн.форме:Книги (скреплен., пронумеров. и прошнур.листы ), Карточки (разрознен.бланки уч.рег-и один.формата. Откр. в 1 экз-е, хран. в бухг-и в картотеке, рег. в спец.реестре в хронол.порядке (карточки уч-а ОС), Отд.(своб.) листы(ж.–о., ведомости) д.подшив. в бол. папки ежемесячно), Машинограммы (сост. в автом.режиме, д.б. распеч. и подпис. соот.исполнителем).

3.По назн-ю уч.регистров:Систем.(однор.группы хоз.оп-й запис. в разрезе сч-в БУ (ведомости, ж.-о.)), Комбин.(соч. хронол. и систем. запись)

Треб-я, пред. к уч.регистрам:Документирован-ь всех уч.записей, Своеврем-ь рег-й всех хоз.оп-й, Краткость, Точность, Ясность.

Оформл.уч.регистры необх. аккуратно, в них не д.б. помарок и подчисток,особенно в ден.док-х и регистрах для учета ден.ср-в. Все испр-я д.б.оговор. в соот-и с сущ.правилами. Обнаружен.ошибки в док-х, созд. вручную (за искл-м касс.и банк.), испр.след.образом:

1.коррект.способом (прим., когда ошибка не затраг. кор-ю сч-в, либо она быстро обнаруж. и не повл. на итоги уч.записей).Суть м-да: зач. неправ.текст и над зачеркн.надписью запис.исправл.текст; зачерк-е произв. 1-й чертой, чтобы м.б. проч.исправл. Испр-е ошибки в док-е д.б.огов. надписью «Испр-о», подт. подписью раб-в, подпис. док-т, д.б.пост. дата испр-я.2.способом «красн.сторно» (прим. для испр-я ошибок допущ. в кор-и сч-в и обнар. после досч-а оборотов по соот.сч-м(после сост-я отч-и). Суть м-дав том, что неправ.сост.кор-я сч-в запис.красн.цветом, что в БУ замен. знак -.3.М-д доп.записи (прим., если кор-я сч-в указ., верно, но сумма заниж.Н.сдел. доп.проводку по тем же сч-м на разницу м/у прав. и ошиб. суммой).

Формы БУ.

Форма БУ–перечень уч.регистров синт. и анал.учёта послед-ь и способ внесения инф-и в них.

В РБ прим. 4 формы БУ: упрощён., мемориально-ордерн., ж.-о., автом.

Упрощён.реком. для прим-я на мал.предпр-х разл.форм соб-ти. Осн.уч.регистр – книга уч-а хоз.оп-й. На осн-и записей по дан.книге сост. обор.ведомость по сч-м, а затем ББ.

Мемориально-ордерн. Осн.регистр «Мемориал.ордер».Все перв.док-ы запис. в мемориал.ордер. Мемор.ордер рег. в спец.журнале. На осн-и мемор.ордеров сост. гл.книга. На кажд.счёт в гл.книге отвод.развёрнут.лист на Д и К. По дан-м гл.книги ежем-о сост. обор.ведомость (синт.учёт) параллельно вед.анал. на карточках или в книгах. В конце мес-а сост. обор. ведомость по сч-м анал.учёта и итоги сравнив. с обор.ведомость по сч-м анал.учёта.

Ж.-о. Осн.регистр ж.-о. Доп-о испол. вспом.ведомости, разр. табл-ы, листки расшифровки. На осн-и перв.док-в сост. ж.-о. Кажд.журнал ордер предн. для учёта строго опр.оп-й. Если кол-во однотипн.док-в велико, то их сначала рег. в разраб.табл-х и ведомостях и только потом перенос. в ж.-о. В к. мес-а дан-е журнала перен. в гл.книгу. Гл.книга откр. на год, на кажд.синт.счёт отвод.1 лист. Анал.учёт вед. в карточках, ведомостях и книгах. В некот.ж.-о. синт.учёт м. совмещ. с анал.учётом (Ж-О №6 АПК (по счёту 60), Ж-О № 7 АПК (по счёту 70)).

Автом. Сведения о хоз.оп-х на осн-и перв.док-в, д.б. зарег. в опр.послед-и с учётом особен-й ПО. Автом.пр-ма обраб.получ.инф-ю и форм. регистры синт. и анал.учёта, сводн.регистры в виде гл.книги, бух.отч-и. Контроль за правильностью ведения БУ осущ. в автом.режиме.

Принципы и з-чи орг-и БУ. Права, обяз-и и отв-ть рук-ля и гл.бух-ра.

Осн.принципы орг-и БУ:

1.Двойн.записи обуславл. запись кажд.оп-и 2 – в Д1-о и К 2 сч-а.

2.Автономности орг-и, в соот-и с кот. сч-а орг-и д.б. отдельны от сч-в его соб-в, совлад-в, др.предпр-й или раб-в.

3.Ден.измер-я предусм., что д-ги явл. общ.измер-м, с пом-ю кот. осущ. оценка им-ва и обяз-в орг-и, его хоз.де

4.Непрерывности закл. в том, что при орг-и учёта след.б. уверен., что хоз.ед-ца не б.ликвидиров. в ближ.будущем и что м.оцен. им-во и обяз-ва в балансе по факт.с/с, а не по рын.цене.

5.Существен-и позвол.выраб. тактику повед-я СХ по выбору списания мат.цен-й и отд.з-т на с/с прод-и.

6.Предпочт-и исп-я м-да начисл-й означ., что запись оп-й по пол-ю д-в произв. когда они начисл. и когда нал.д-ги не м.б. получены.

7.Осторожности обязыв.учитыв. все факторы, кот. м.оказ. влияние на фин.полож-е СХ – д-ды след. отраж. в учёте только тогда, когда им. обоснован.уверен-ь в их поступл-и, р-ды призн. по мере того, как их обоснованно сч.возм.

8.Пост-ти уч.пол-ки, под кот. поним.сов-ь конкр.м-в вед-я БУ. Разр. и утв. она на предпр-и на длит.период.

Гл.бух-р назнач. на должность и освоб. от неё рук-ля. На должность гл.буха назн. лицо им. высш.спец.образ-е и только в неск.случаях не им. высш.образ-е, но с бол.стажем р-ты по спец-ти.

Обяз-ти: Постановка и вед-е БУ, форм-е уч.пол-ки, сост-е и своеврем.предост-е полн.достов.бух., стат. и нал.отч-и.

Гл.бух с рук-м обязан контрол.:1.соблюд-е уст.правил оформ-я, приёмки и отпуска тов.-мат.цен-й; 2. правильность расх-в фонда з/п, соблюд-ефин. и касс.дисциплины; 3.З-ы спис-я, недостач, ДЗ и др.потерь.

Гл.бух-р обяз. подпис. все док-ы служащ.основ-м для приёмки и выдачи ден.ср-в и тов.-мат.цен-й. Док-ы без подписи гл.бух. явл. недостоверными.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: