Права и обязанности налоговых органов

Права налоговых органов (статья 31 главы 5 части первой Н КРФ):

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплат-ка, документы по формам, установленным гос-ыми органами подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты

2)проводить налоговые проверки

3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ков для дачи пояснений в с связи с налоговой проверкой;

4)приостанавливать операции по счетам налогоплат-ка и налагать арест на имущество налогоплат-ка в порядке, предусмотренном Кодексом;

5) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплат-ми в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплат-ке;

7) требовать от налогоплат-ов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

8) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Кодексом;

9) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплат-ка с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.

Обязанности налоговых органов (статья 33 главы 5 части первой Н КР Ф):

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства

3) Бесплатно информировать налогоплательщиков о налог. Законодательстве и по иным вопросам

4) Соблюдать налоговую тайну

5) Нал. Органы обязаны напрвлять налогоплат. Копии актов налог.проверки и решения нал.орг.

6) Предосталвлять налогопл.по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, штрафрм и т.д

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

1. Получать бесплатную информацию

2. Использовать нал.льготы

3. На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных штрафов, пений

4. Предоставлять свои интересы в отношении регулирован. законодательства о налогах и сборах лично или через представителя

5. имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

6. получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

7. имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах

8. имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Н К или иным федеральным законам.

9. На соблюдение нал.тайны

10. Обжаловать акты нал.органов

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия, если такая обязанность предусмотрена законод-ом о налогах и сборах;

4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

7. представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК;

8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9. устранять нарушения, выявленные налоговыми органами

10. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налоговый контроль – это деятельность должностного лица налогового органа по контролю за правильностью и своевременностью уплаты законодательно установленных в РФ налогов и сборов, осуществляющих в пределах собственной компетенции (совокупность прав и обязанностей)

Объект налогового контроля – общественные отношения, которые возникают в процессе взимания налогов и по поводу привлечения нарушителей налогового законодательства

Предмет налогового - своевременность и полнота выплат

Цель налогового контроля – создание таикх условий, при которых должны быть исключены налоговые правонарушения

Основные цели:

1. Выявление налоговых правонарушений преступлений

2. Предупреждение правонарушений в будущим

3. Обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности

Принципы налогового контроля:

1. Презумпция невиновности

2. Соблюдение налоговой тайны

3. Взаимодействие налоговых таможенных органов и ОВД (органы внутренних дел)

Налоговый контроль:

1. Налоговые проверки.

2. Осмотр.

3. Истребование документов при проведении налоговой проверки.

4. Выемка документов и предметов

5. Экспертиза.

Проверки:

1. Камеральная нал. проверка – проводится по месту нахождения.

Особенности: проводится может не более 3 мес., может затронуть не более 3 лет деятельности, проводится может без разрешения руководителя нал. органов

2. Выездная – проводится по мету нахождения.

Особенности: проводится может не более 2 мес. + по одному месяцу на представительства и филиалы, может затронуть не более 3 лет деятельности, проводится с разрешения руководителя, может проводится по нескольким налогам,по окончании проверки составляется справка и в течении 2 мес.должен быть сделал акт, который рассматривается руководителем в течении 10 дней, виды: сплошная, выборочная.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена ответственность действующим законодательством

Причины налогового правонарушения:

1. Моральные

2. Политические (низкий прожиточный минимум)

3. Экономические

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и методов их установления, изменения и взымания, а также организация контроля за соблюдением налогового законодательства.

Элементы:

1. Совокупность налогов, сборов и платежей

2. Система законом, указов, подзаконных актов и т.д

Принципы налоговой системы:

1. Единство

2. Отрицание обратной силы закона

3. Налоги устанавливаются законами

Налоговая политика– это часть фин.политики государства. Она представляет собой совокупность эконом., правовых и организационных мероприятий государства в области налогообложения.

Цели налоговой политики:

1. Социальная

2. Стимулирующая

3. Контрольная

4. Международная

5. Экономическая

6. Экологическая

7. Фискальная

Типы налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов (сокращение льгот, увеличение общего числа налогов, увеличение ставок и т.д.)

2. Политика разумных налогов (предполагается сокращение гос. расходов, цель: благоприятное развитие для экономики)

3. Политика высоких налогов и высокой соц гарантии

Стадии налоговой политика:

1. Стадия формирования (определение целей, задач, разработка законодательства)

2. Реализация (обеспечение поступления налогов, совершенствование законодательства, модернизация)

Принципы налоговой политики:

1. Соотношение прямых и косвенных налогов

2. Применение методов налогообложения

3. Непрерывность налогообложения

4. Методы определения н.б.

5. Порядок и целевая направленность нал.вычетов

6. Порядок применения и объем нал.льгот.

НДС

НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости с изъятием на всех стадиях производства и определ. Как разница между стоимостью реализации ТРУ и расходами.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением через таможенную границу

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Освобождения: если за 3 предшествующих последовательных месяца выручка не превышала 2 млн.руб. без учета налога.

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1. товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2. работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

3. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

4. услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта;

5. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

6. деятельность организации или индивидуального предпринимателя в частьи выполнения других видов работ, услуг, осуществляемая на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: