Налог на добавленную стоимость (НДС).

Основан на теории переложения.

До НДС был налог с оборота (на подобие акциз).

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1)Организации

2)ИП

3)Лица, признаваемые плательщиками в результате перемещения товаров через таможенную границу таможенного союза

Не признаются плательщиками:

1)Организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских зимних игр и параолимпийских зимних игр

2)Организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии с законом «Об организации и проведении олимпийских зимних и параолимпийских зимних игр 2014 года»

3)Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы

§ единый с/х налог (ЕСХН, глава 26.1)

§ упрощенная система налогообложения (УСН, глава 26.2)

§ единый налог на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3)

§ система налогообложения при разделе продукции (глава 26.4)

Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих плательщиков без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей.

Данная льгота не распространяется на:

1)организаций и ИП реализующих подакцизные товары в течение 3х предшествующих последовательно календарных месяцев

2)всех тех, кто занимается ввозом товаров на таможенную границу таможенного союза

3)всех тех, кто получил статус участников проекта «Сколково», если в совокупности размер прибыли участника превысил 300 млн рублей

Организация или ИП, получившие право на освобождение, не могут отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение, сумма выручки от реализации превысила 2 млн рублей за 3 последовательных календарных месяца, то этот налогоплательщик начиная с первого числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения теряет право на освобождение.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ (передача товаров, работ, услуг на безвозмездной основе для целей налогообложения признается реализацией товаров, работ, услуг)

2)Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4)Ввоз товаров на территорию РФ

Не признаются объектами налогообложения:

1)Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческим организациям. При условии, что имущество, переданное НКО (некоммерческим организациям) будет использоваться для основной деятельности

2)Операции по реализации земельных участков

3)Передача имущественных прав организации ее правопреемнику

4)Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149):

1)Реализация на территории РФ:

§ Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ

§ Медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями

§ Услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми

§ Услуг по содержанию в дошкольных учреждениях

§ Продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений

§ Услуг по перевозке пассажиров городским и морским транспортом

§ Ритуальных услуг

§ Почтовых марок

§ Монет из драгоценных металлов

§ Услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса

§ Товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли

§ Оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства

Налоговая база.

При определении НБ выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика.

НБ при реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов, без учета НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг НБ определяется исходя из сумм полученной оплаты с учетом НДС.

При реализации товаров, работ, услуг по товарообменным (бартерным) операциям НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг с учетом акциза и без учета НДС.

При реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, НБ определяется как разница между рыночной ценой с учетом налога и ценой приобретения.

При передаче налогоплательщиком товаров, выполнения работ, оказания услуг для собственных нужд НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акциза и без учета НДС.

При ввозе товаров на территорию РФ НБ определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акциза.

Налоговый периодом

Налоговым периодом признается квартал

Налоговые ставки

Законодательство устанавливает следующие налоговые ставки:

1)0%. Устанавливается в отношении:

v Товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта

v Услуг по международной перевозке товаров

v Товаров, работ, услуг в области космической деятельности и т.д.

2)10%. Облагаются:

ü Продовольственные товары (мясо, мясопродукты, молоко, молочные продукты, яйца, хлеб, крупы, муки, рыба живая и т.д.)

ü Детские товары (игрушки, коляски, канцтовары, обувь и т.д.)

ü Периодические печатные изделия (за исключением тех, которые носят рекламный характер)

3)18%. Облагаются все остальные товары, работы, услуги

В случае, если сумма включена в стоимость товаров, работ или услуг, то используются расчетные соотношения 10/110 и 18/118.

Сумма налога исчисляется как произведение НБ и налоговой ставки (i).

Моментом определения налоговой базы (переходом права собственности) является наиболее ранняя из следующих дат:

1)День отгрузки товаров, работ, услуг

2)День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг

При реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене обязан прибавить соответствующую сумму НДС.

При реализации товаров, работ, услуг, а так же при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщик обязан выставить (передать) покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, работ, услуг.

Счета-фактуры являются документом налогового учета, который подтверждает факт уплаты покупателем суммы налога при оплате товара, работе или услуги.

При расчете суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога по собственному товару, работе, услуге на сумму налога, оплаченного им при покупке материалов.

Сумма налога, уплаченная поставщику товаров, работ, услуг, является налоговым вычетом. Для того, чтобы применить налоговый вычет необходимо удовлетворение следующих условий:

1)Наличие правильно оформленного счета-фактуры

2)Налогоплательщик должен осуществлять деятельность, облагаемую НДС

3)Товары, работы или услуги должны быть приняты к учету

Вычету подлежат так же суммы налога, уплаченные при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Для того, чтобы произвести вычет, необходимо удовлетворение следующих условий::

1)Товар, работа или услуга должны быть используются в деятельности, облагаемой НДС

2)Наличие правильно оформленного счета-фактуры

3)Наличие договора, в котором в обязательном порядке должна быть предусмотрена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг

В статье 170 перечислены случаи, когда сумма НДС, предъявленная покупателю, не может быть принята покупателем к вычету, а должна быть включена в стоимость данных товаров, работ, услуг. Этими случаями являются:

1. Приобретение товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для производства или реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению

2. Приобретение товаров, работ, услуг лицом, которое не является плательщиком НДС либо освобождено от обязанности платить НДС

3. Приобретение товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для производства или реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых не признаются объектом налогообложения

4. Приобретение товаров, работ, услуг для операций по производству и реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.

Налоговое законодательство выделяет случаи, при которых налог (НДС) должен уплатить не плательщик, а налоговый агент:

1. При реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является территория РФ, а поставщиком – иностранная организация, не стоящая на учете в налоговых органах.

2. При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

3. При реализации на территории РФ конфискованного имущества или имущества, реализуемого по решению суда.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная сумма налога по собственным товарам, работам, услугам (по тем, которые реализовали) на сумму налоговых вычетов.

Порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3х месяцев следующего налогового периода.

Налоговые агенты производят уплату сумм налога по итогам каждого налогово периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: