Сделай Сам Свою Работу на 5

Изменение уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов.





Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога сбора осуществляется в форме:

1. Отсрочки

2. Рассрочки

3. Инвестиционного налогового кредита

Налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться всеми тремя изменениями срока уплаты налога. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующий и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено:

1. Залогом имущества

2. Поручительством

Срок уплаты налога или сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении

3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, либо это лицо собирается выехать заграницу.

4. В течение 3х лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога или сбора, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.



Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются:

1. По федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС)

2. По региональным и местным налогам – налоговые органы по месту нахождения заинтересованных лиц. При этом решение согласуется с финансовым органом субъектов РФ и муниципальными образованиями (федеральное казначейство)

3. По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (ФТС – федеральная таможенная служба)

4. По государственной пошлине – органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина



5. По НДФЛ, подлежащему уплате физическими лицами в части доходов, при получении которых налог не был удержан – налоговые органы по месту жительства этих лиц

6. По налогу на прибыль организации по налоговой ставке, установленной для зачисления налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита – органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.

Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки.

Отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более 1 года, но не превышающий 3 года может быть предоставлен по решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий 5 лет, может быть предоставлена по решению МинФина России.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Решение о предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом.

Решение об отказе должно быть мотивированным и оно может быть обжаловано.



Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате

Федеральных налогов по решению МинФина России.

Данная отсрочка или рассрочка предоставляется, если размер задолженности организации на 1 число месяца подачи заявления превышает 10 млрд рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Организация, претендующая на получение данного вида отсрочки или рассрочки, обращается в МинФин с заявлением. Решение по заявлению принимается в течение 1 месяца.

Решение в части сумм, подлежащих зачислению в местные бюджеты или бюджеты субъектов РФ, согласовывается с финансовыми органами субъектов РФ или местными органами.

На сумму задолженностей, в отношении которых принято решение, начисляются проценты по ставке, равной ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а так же по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшить свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу налога за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма налога, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

Если организацией заключено более 1 договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится в начале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммы кредита организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договора.

В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличие хотя бы 1 из следующих оснований:

1. Проведение этой организацией НИОКР

2. Осуществление этой организацией внедренческой или инвестиционной деятельности

3. Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона

4. Выполнение организацией гособорон заказа

5. Осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должно быть документально подтверждено.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается налоговым органом по согласованию с финансовым органом в течение 30 дней со дня получения заявления.

Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия решения или договора. Действие так же может быть прекращено досрочно в случае уплаты всей суммы налога и процентов досрочно.

При нарушении налогоплательщиком договора, действие может быть так же прекращено досрочно.

Решение о досрочном прекращении действия может быть оспорено в суде. Действие может быть прекращено по согласованию сторон.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.