Сделай Сам Свою Работу на 5

Налоговая система государства. Налоги, их виды и функции





Государству для оплаты своих счетов требуются деньги. Необходимую для покрытия своих расходов сумму оно получает в основном путем сбора налогов. Налоги служат источником ресурсов для покрытия государственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. В странах с рыночной экономикой налоги играют важную роль в формировании доходной части государственных и муниципальных бюджетов (до 90%). Налоги являются основной статьёй доходов любого бюджета.

Налоговая система – совокупность налогов взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления, налоговый контроль.

Наиболее характерной чертой налоговой системы общества является их возвратность. Взимаемые государством налоги расходуются в конечном счете на удовлетворение материальных и культурных потребностей населения.

Элементы системы налогообложения:

1. Субъект налога – юридическое или физическое лицо, выплачивающее налог;

2. Объект налога – доход или имущество, на который начисляется налог;

3. Источник налога – доход, за счет которого платится налог;

4. Ставка налогообложения.

В практике налогообложения возможно совпадение объекта налога и источника налога (заработная плата и подоходный налог: заработная плата – объект налога, и она же – источник налога).



Функции налоговой системы:

1. Формирование доходной части бюджета.

Налоги позволяют образовывать государственные денежные фонды и создавать условия для существования и развития государства.

2. Регулирование предпринимательской активности бизнеса.

При необходимости стимулировать выпуск какой-либо продукции государство снижает уровень налогов и, наоборот, – при необходимости сократить выпуск какой-либо продукции государство увеличивает налогообложение.

3. Перераспределение доходов.

Для более богатых слоёв населения устанавливаются высокие налоги, для бедных слоёв применяется либо низкая ставка налога, либо используется освобождение от выплаты налога.

Налоговая система является прогрессивной, если после выплаты налогов неравенство в экономическом положении сокращается. Налоговая система является регрессивной, если после выплаты налогов неравенство возрастает.



Справедливая налоговая система должна быть прогрессивной. Однако, с другой стороны, слишком большое количество прогрессивных налогов и их большая процентная ставка ведет к снижению экономической эффективности и уровня жизни.

Примером такой страны может быть Швеция, где налоги с больших доходов достигают 90%. Это ведет к оттоку богатых людей из страны. Следствие чего является снижение инвестиций в производство и торговлю. Такие процессы губительны для государства, оно вынуждено снижать процентные налоговые ставки.

Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов.

Налоговый механизм – совокупность правил налогообложения, устанавливаемых государством законодательным путем.

Налоговый механизма определяет:

· Кто уплачивает налог.

· Что подлежит налогообложению (доходы, имущество, продукция).

· Из какого дохода налог уплачивается (заработная плата, прибыль, дивиденд).

· В каких единицах измеряется объект налогообложения (подоходный налог – в денежных единицах, поземельный – в гектарах).

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц.

Налоговая ставка – норма налогообложения, это та часть дохода, которая уплачивается в форме налога. Налоговая ставка устанавливается в процентах к доходу, к имуществу или в виде твердой величины.

Средняя ставка налога – это отношение суммы налога к величине дохода. Средняя налоговая ставка есть общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода: АТ= (Т/У)*100% (АТ – средняя налоговая ставка; Т – величина налога; У – величина дохода).



Предельная ставка налога – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода: МТ=(∆Т/∆У)*100% (МТ – предельная налоговая ставка; ∆Т – изменение величины налога (прирост налога); ∆У – изменение величины дохода (прирост дохода)).

Ставка налогообложения:

1. Пропорциональная ставка – когда налог определяется как относительная величина от дохода или имущества (сумма налога пропорциональна величине дохода работника).

2. Прогрессивная – когда ставка налогообложения повышается по мере роста дохода субъекта налогообложения.

3. Регрессивная – в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем ниже доход работника (когда ставка налога падает по мере роста дохода).

Графическая интерпретация прогрессивного, пропорционального и регрессивного налогов приведена на рисунке 6.3.

Т/У

Прогрессивный налог

Пропорциональный налог

Регрессивный налог

 

У

Рисунок 6.3. Виды налогов.

Основные виды налогов. Классификация налогов:

1. В зависимости от порядка использования:

· Общие - используются для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета (налог на прибыль, подоходный налог и др.).

· Специальные - имеют целевое назначение (налог на содержание милиции; за пользование дорогами; на содержание общественного транспорта и др.).

2. По органу осуществляющему взимание и распоряжение налогами:

· Федеральные - вводятся и взимаются на всей РФ территории (.

· Республиканские - устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, конкретные ставки налогов определяются республиканскими законами (республиканские платежи за пользование природными ресурсами, лесной налог, налог на имущество предприятий).

· Местные - определяются местными органами власти (общеобязательными являются три: налог на имущество физических лиц, земельный, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; могут взиматься: курортный сбор, сбор за право торговли, др.).

3. По субъекту налогообложения:

· Налоги с юридических лиц – налоги, уплачиваемые предприятиями, организациями, учреждениями (налог на прибыль).

· Налоги с физических лиц – налоги, взимаемые с граждан и лиц без гражданства (подоходный налог).

4. По способу взимания:

· Прямые налоги (взимаются непосредственно с дохода и размер этого налога налогоплательщик знает точно). Прямые налоги бывают, в свою очередь, реальные (на отдельные виды имущества: поземельный, промысловый, на ценные бумаги) и личные (налоги на доходы и имущество отдельных лиц: подоходный налог, налог с наследства).

· Косвенные налоги (это надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг: акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии).

В любом государстве и производители товаров, и потребители пытаются оценивать налоги с точки зрения их справедливости и равенства их взимания. Из многих принципов определения оптимальной системы налогообложения можно выделить два основных: справедливость и эффективность.

Государственные налоги влияют на распределение доходов, возлагая бремя на одних людей и предоставляя блага другим. Закономерно возникает вопрос о справедливости распределения этого бремени и этих благ.

Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что находящиеся в равном положении должны трактоваться налоговыми законами одинаково.

Принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся в неравном положении должны трактоваться налоговым законодательством неодинаково.

Например, двое работают по 40часов в неделю. Один получает заработную плату, работая по найму, другой зарабатывает собственным бизнесом. Заработная плата наемного работника равна прибыли предпринимателя. Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что каждый человек должен выплачивать налог одинаковой величины. Если же налоговая система облагает налогом прибыль по одной ставке, а заработную плату – по другой, то принцип горизонтальной справедливости будет нарушен. Принцип вертикальной справедливости гласит, что тот, кто получает больше должен и больше платить в виде налогов.

Наиболее древним принципом налогообложения является принцип платежеспособности: сумма взимаемых налогов должна соответствовать доходу людей или их богатству. Принцип платежеспособности выражает точку зрения о необходимости государственного перераспределения доходов, поскольку этот принцип гласит, что оплата услуг государства должна быть выше для богатых и ниже для бедных. Принцип платежеспособности основан на том, что каждая дополнительная денежная единица, полученная человеком, влечет за собой все меньшее и меньшее приращения удовлетворения. Это происходит потому, что потребители действуют рационально: первые денежные единицы полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары первой необходимости, последующие – будут затрачены на не столь необходимые товары. Это означает, что денежные суммы, изъятые через налоги у бедного человека, у которого маленький доход, составляют большую жертву, чем денежные суммы, полученные через налоги от богатого человека, у которого большие доходы.

Предположим, что государство намерено так организовать систему налогообложения, чтобы уплата налогов наносила равный ущерб материальному благосостоянию всех граждан независимо от размеров их доходов, т.е. применить критерий распределения налогового бремени, известный в мировой теории и практике под названием критерия Викселля.

Критерий Викселля предполагает, что богатый человек уплатив налог, должен оценить потерю точно также, как и владелец меньших доходов. Сделать это можно, установив более высокие ставки налогов на доходы богатых и более низкие – на доходы бедных.

Альтернативный подход принципу платежеспособности – использование в качестве базы налогообложения размера выгод, получаемых от деятельности государства.

Этот принцип предполагает, что тот, кто получает большую выгоду от предлагаемых правительством благ, должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих благ (например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования строительства и ремонта автодорог).

Однако, принцип получаемых выгод не может быть применен к общественным благам, поскольку мы незнаем, как измерять полезность, получаемую каждым индивидом от общественного блага. Кроме того, этот принцип не совместим с государственными трансфертными платежами. Должен ли человек, получающие пособие по безработице, платить за это государству пропорционально получаемым выгодам. Если да, то люди, получающие трансферты, должны были бы возвращать их государству, что было бы равносильно отсутствию трансфертных выплат.

Второй принцип налогообложения – эффективность – касается потерь, возникающих в результате того, что люди пытаются уклониться от уплаты налогов. Эффективными являются налоги, которые минимизируют неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса распределения ресурсов. Налоговая система не должна подрывать эффективность производства, снижать уровень жизни.

Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообложению согласно государственному законодательству.

Личный подоходный налог взимается с отдельных лиц, чьи доходы облагаются налогом. Возможность переложения этих налогов незначительна. Однако здесь бывают исключения. Отдельные лица могут эффективно контролировать цену предоставляемых ими услуг, иногда оказываются в состоянии переложить часть своих налогов. Например, врачи, юристы и др. специалисты могут поднять ставки за свои услуги. Чтобы компенсировать налоги.

Налог на прибыль корпораций. Традиционная точка зрения состоит в том, что фирма, устанавливая на свою продукцию цену, не имеет оснований изменять цены или объем выпуска, когда вводится налог на прибыль корпорации. В соответствии с этой точкой зрения владельцы акций компании (т.е. ее собственники) вынуждены претерпеть тяжесть налогообложения в форме более низких дивидендов. С другой стороны, некоторые экономисты утверждают, что налог на прибыль корпорации частично переносится на потребителей через более высокие цены и на поставщиков ресурсов через более низкие цены. Если фирмы будут злоупотреблять своими рыночными позициями, то их престиж в глазах общественности упадет и не исключены санкции со стороны государства. Поэтому они могут начать выплачивать налоги по более высоким ставкам или повышать заработную плату в качестве обоснования роста цен, чтобы не вызвать критику со стороны общественности. Обе ситуации вполне вероятны. Тяжесть налога на прибыль корпорации может быть разделена между владельцами акций, клиентами фирмы и поставщиками ресурсов.

Налог с продаж и акцизный налог являются косвенными налогами, т.к. они обычно перекладываются с продавцов на потребителей через более высокие цены. налог с продаж охватывает широкий диапазон продукции. У потребителей есть весьма незначительный шанс противостоять подъему цен, связанному с этим налогом, путем переориентации своих расходов в сторону не облагаемых налогами товаров с более низким уровнем цен. Акцизами облагается относительно небольшой перечень товаров. Вследствие этого возможность переориентации потребителей на замещающие товары и услуги достаточно велика. Тем не менее в случае многих акцизов умеренное повышение цен оказывает незначительное воздействие на объем продаж или вовсе не отражается на продажах. В целом можно утверждать, что основная масса налогов с продаж и акцизы обычно перекладываются на потребителей через повышение цен.

Поимущественные налоги большей частью ложатся на владельцев этого имущества по той причине, что эти налоги не на кого переложить. Это относится к налогам на землю, личную собственность и др. покупатель будет стремиться снизить стоимость земли, принимая во внимание размер налогов, которые придется платить за эту землю. Налог на арендуемую собственность может быть переложен полностью или частично с собственника на арендатора просто путем повышения рентной платы.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.