Анализ расходов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4

Расходы являются важным критерием оценки хозяйственной деятельности торгового предприятия. Поэтому проанализируем расходы ОАО «Заднепровье» и его структурного подразделения – магазина №4.

Для оценки динамики расходов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, за последние три года составим таблицу 32.

Данные об общей сумме расходов ОАО «Заднепровье» возьмем из отчетов о прибылях и убытках, размещенных в приложении Х, магазина №4 – из приложения Ц.

Таблица 32 – Анализ динамики расходов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4

Продолжение таблицы 32

Из таблицы 32 можно сделать следующие выводы. В ОАО «Заднепровье» в отчетном периоде средний уровень торговых расходов по сравнению с предыдущим годом возрос на 0,22% к обороту и по сравнению с прошлым годом снизился на 0,21 %. Сумма относительного перерасхода в отчетном году по сравнению с предыдущим составила 124,7 млн. руб. (56703 *0,22:100). По сравнению с прошлым годом наблюдается сумма относительной экономии, которая составила 119,1 млн. руб.

В магазине №4 средний уровень торговых расходов по сравнению и с прошлым, и с предыдущим годами возрос, соответственно, на 1,13 и 0,39%. Сумма относительного перерасхода соответственно составила 65,3 млн. руб. (5775,2*1,13:100) и 22,5 млн. руб. (5775,2*0,39:100).

Проанализируем состав расходов ОАО «Заднепровье» и магазина №4 в таблице 33. Используем данные из приложения Ц.

По одним статьям расходов ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазин №4, достигли относительного их снижения, по другим – допустили относительный перерасход.

По сравнению с предыдущим годом в ОАО «Заднепровье» произошел относительный рост расходов на транспорт на 30,6 млн. руб. [56703*(+0,054):100], оплату труда – на 90,7 млн. руб. [56703*(+0,16):100], аренду и содержание зданий и сооружений, помещений и инвентаря – на 17 млн. руб. [56703*(+0,03):100]; хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров на 96,4 млн. руб. [56703*(+0,17):100]; отчислений на социальные нужды – на 56,7 млн. руб. [56703* (+0,1):100]. Всего относительный перерасход по отдельным статьям расходов составил 291,4 млн. руб. (30,6+90,7+17+96,4+56,7), или 0,514 % к обороту (291,4:56703*100).

Таблица 33 – Анализ состава и структуры расходов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4

Продолжение таблицы 33

Продолжение таблицы 33

По сравнению с прошлым годом произошел относительный рост расходов на транспорт на 29,5 млн. руб. [56703*(+0,052):100], аренду и содержание зданий и сооружений, помещений и инвентаря – на 453,6 млн. руб. [56703*(+0,8):100]; отчислений и затрат на ремонт основных средств – на 18,1 млн. руб. [56703*(+0,032):100]; износ санитарной одежды – на 28,3 млн. руб. [56703*(+0,05):100]; хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров на 267 млн. руб. [56703*(+0,47):100]; потери товаров в пределах норм – на 22,7 млн. руб. [56703*(+0,04):100]. Всего относительный перерасход по отдельным статьям расходов составил 819,2 млн. руб. (29,5+453,6+18,1+28,3+267+22,7), или 1,4 % к обороту (819,2 : 56703*100).

В частности, в магазине №4 по сравнению с предыдущим годом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 46,2 млн. руб. [5775,2*(+0,8):100]; аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря – на 9,8 млн. руб. [5775,2*(+0,17):100]; амортизацию основных средств – на 5,2 млн. руб. [5775,2*(+0,09):100]; отчислений и затрат на ремонт основных средств – на 4,6 млн. руб. [5775,2*(+0,08):100]; отчислений на социальные нужды – на 13,9 млн. руб. [5775,2*(+0,24):100]; прочие расходы – на 8,1 млн. руб. [5775,2*(+0,14):100]. Всего относительный перерасход по отдельным статьям расходов составил 87,8 млн. руб. (46,2+9,8+5,2+4,6+13,9+8,1), или 1,52 % к обороту (87,8: 5775,2*100). По сравнению с прошлым годом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 11,6 млн. руб. [5775,2*(+0,2):100], аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря – на 4 млн. руб. [5775,2*(+0,07):100]; отчислений и затрат на ремонт основных средств – на 7,2 млн. руб. [5775,2*(+0,125):100]; износ санитарной одежды – на 2,9 млн. руб. [5775,2*(+0,05):100]; потери товаров в пределах норм – на 3,23 млн. руб. [5775,2*(+0,056):100]; отчислений на социальные нужды – на 2,9 млн. руб. [5775,2*(+0,05):100]; прочие расходы – на 17,9 млн. руб. [5775,2*(+0,31):100]. Всего относительный перерасход по отдельным статьям расходов составил 49,7 млн. руб. (11,6+4+7,2+2,9+3,23+2,9+17,9), или 0,86 % к обороту (49,7: 5775,2*100).

Анализ финансовых результатов ОАО «Заднепровье», в т.ч.

Магазина №4

Одним из основных требований успешного функционирования предприятия

в условиях формирования рыночной экономики является безубыточность деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности, являются доход, прибыль и рентабельность.

Проанализируем выполнение плана и динамику финансовых результатов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, составив таблицу 34. При этом плановые показатели по ОАО «Заднепровье» возьмем из приложения Ш. Используем данные отчета о финансовых показателях за 2007 год , размещенного в приложении Щ, бухгалтерского баланса за 2007 год (приложение У), отчета о прибылях и убытках 2007 года (приложение Х). По магазину №4 данные из приложения Э. Отчетную прибыль рассчитаем как сумму прибыли (убытка) от реализации и внереализационных доходов и вычтем внереализационные расходы.

Из таблицы можно сделать следующие выводы. ОАО «Заднепровье» план по сумме дохода не выполнило на 315,5 млн. руб., или на 3,5%. По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 716,4 млн. руб., или на 8,9%. В динамике на сумму дохода положительно повлияли рост розничного товарооборота и увеличение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Магазин №4 план по сумме дохода не выполнил на 83 млн. руб., или на 8,8%. По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 9,7 млн. руб., или на 1,01%.

План прибыли к распределению по ОАО «Заднепровье» не выполнен на 164,1 млн. руб., или на 65,6%. По сравнению с прошлым годом она возросла на 75,1 млн. руб. Прибыль не получена в связи с невыполнением плана от реализации товаров – 36 млн. руб. Рост по сравнению с планом внереализационных расходов превысил увеличение внереализационных доходов на 96 млн. руб. (38-134). Прибыль от реализации товаров по сравнению с прошлым годом возросла на 238 млн. руб., а внереализационные расходы превысили в динамике внереализационные доходы на 69 млн. руб. (35-104).

Прибыли к распределению по магазину №4 по сравнению с прошлым годом снизилась на 0,4 млн. руб. Прибыль не получена в связи с невыполнением плана от реализации товаров – 26,4 млн. руб. Прибыль от реализации товаров по сравнению с прошлым годом возросла на 11,3 млн. руб. Внереализационные расходы превысили в динамике внереализационные доходы на 4,6 млн. руб.

Рентабельность ОАО «Заднепровье» за 2006 год составила 0,02% (10,8:52854*100), за 2007 год – 0,15% (85,9:56703*100).

Рассчитаем доходы от изучаемой в работе группы товаров – молока и молочных продуктов за 2006 и 2007 года, учитывая, что торговая надбавка в 2006 году составила 14%, а в 2007- 14,13. Доход ОАО «Заднепровье» в 2006 году составил 811,3 млн. руб. (5795*14:100), в 2007 году 845,5 (5984*14,13:100). В частности, в магазине №4 в 2006 году 131,4 млн. руб. (938,8*14:100), в 2007 году – 89,9 млн. руб. (636,2*14,13:100).

Таблица 34 – Анализ выполнения плана и динамики финансовых результатов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4

Продолжение таблицы 34

Исходя из проведенного анализа основных экономических категорий ОАО «Заднепровье», можно сделать следующие выводы.

Валовой товарооборот ОАО «Заднепровье» за 2007 год составил в действующих ценах 59026 млн. руб., а в сопоставимых – 53669. Розничный товарооборот за 2007 год составил в действующих ценах 56703 млн. руб., а в сопоставимых – 51558. Валовой товарооборот магазина №4 за 2007 год составил в действующих ценах 6035,9 млн. руб., а в сопоставимых – 5488,5. Розничный товарооборот за 2007 год составил в действующих ценах 5775,2 млн. руб., а в сопоставимых – 5252,2.

Прибыль к распределению ОАО «Заднепровье» составила в 2006 году 10,8 млн. руб., в 2007 – 85,9 млн. руб. Прибыли к распределению по магазину №4 в 2006 году составила – -26 млн. руб., в 2007 – -26,4млн. руб.

Рентабельность ОАО «Заднепровье» за 2006 год составила 0,02%, за 2007 год – 0,15%.

На основании проведенного анализа по ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, рассмотрим мероприятия, направленные на повышение объема розничного товарооборота; по совершенствованию товароснабжения и оптимизации товарных запасов, ускорению товарооборачиваемости товаров. А также резервы снижения расходов и направления роста основных финансовых показателей.

В качестве мероприятий, направленных на повышение объема розничного товарооборота ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, можно предложить следующие. Осуществлять постоянный контроль и глубокий экономический анализ хода выполнения установленного плана розничного товарооборота по ОАО «Заднепровье» в целом и по каждому розничному предприятию в частности. С целью обеспечения выполнения установленного планового задания участвовать в общегородских и районных ярмарках, организовывать выставки-продажи товаров с рекламой и дегустацией, совершенствовать торгово-технологический процесс. А также продлить режим работы магазинов в весенне-летний период на 1-2 часа; комплектовать подарочные наборы к праздничным дням из товаров достаточного ассортимента; в весенне-летний период организовать реализацию товаров через мелкорозничную торговую сеть; продолжать работу по увеличению объема товаров, реализуемых по методу самообслуживания. Необходимо осуществлять постоянный контроль за выполнением договоров поставки товаров и своевременно применять экономические санкции к поставщикам за нарушение договорных обязательств. Также проводить работу по повышению квалификации и профессиональных знаний работников общества с учетом требований, предъявляемых в настоящее время к торговле. В целях повышения культуры торговли, обеспечения выполнения планового задания товарооборота, обеспечения его роста и создания максимума удобств покупателям провести ряд мероприятий по развитию материально-технической базы. Кроме этого, необходимо разработать и довести до розничных предприятий ассортиментные перечни товаров, предусматривающие в них преобладание товаров отечественного производства. А также осуществлять постоянный контроль за формированием розничных цен, не допуская их роста выше установленных параметров.

Изучив товарные запасы и товарооборачиваемость ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, с целью улучшения их деятельности можно отметить следующие пути их оптимизации.

Одним из факторов, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, является соотношение между спросом и предложением. По ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазину №4 наблюдается замедление оборачиваемости товаров. Происходит это по мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка. В данной ситуации одним из условий, способствующим нормализации товарных запасов, является изучение спроса населения.

Для того, чтобы ОАО «Заднепровье», а также магазину №4 снизить товарные запасы до оптимальных размеров, необходимо осуществлять равномерный и частый завоз товаров, реализовывать излишне завезенные товары другим торговым предприятиям, совершенствовать организацию торговли, рекламы, проводить покупательские конференции, выставки-продажи товаров.

Так как в ОАО «Заднепровье» (в т.ч. в магазине №4) наблюдается замедление обращения товаров, то для ускорения необходимо использование технического прогресса в области транспорта, снижение цен на товары, соответствие товаров спросу населения, увеличение покупательского спроса. В частности, по молочным товарам для ускорения обращения товаров необходимо сформировать рациональный ассортимент, соответствующий покупательским предпочтениям.

Набор товарных групп в товарообороте и товарных запасах практически всегда совпадает, а различается доля товарных групп в общей их сумме. Отличия в структуре ассортимента товарооборота и товарных запасов объясняются тем, что скорость оборачиваемости разных товарных групп и товаров неодинакова. Доля товарных групп с низкой скоростью оборачиваемости в товарных запасах выше, и наоборот. Очевидным является решение постепенной ликвидации наименее доходных товарных групп и замещение их быстро продающимися товарами.

По ОАО «Заднепровье» пониженная скорость оборачиваемости. Путями совершенствования в данном направлении является строгий отбор товарных групп, так как оно имеет ограниченные средства, и по возможности исключить продукты с низкой скоростью оборачиваемости из своего ассортимента.

Если в результате резких колебаний вероятностных факторов (например, изменения покупательского спроса) товар оказывается в группе с низкой скоростью оборачиваемости, необходимо использовать все доступные методы для продажи этого товара. В большинстве случаев на товары с пониженной скоростью оборачиваемости применяется более высокая торговая надбавка, что может

существенно уменьшить ценовую конкурентоспособность.

Таким образом, только торговым предприятиям с удачным месторасположением можно рекомендовать включать в ассортимент (для его расширения) товары с низкой скоростью оборачиваемости.

В качестве мер по улучшению товароснабжения ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазина №4, можно рассматривать следующие. Предприятием должен быть организован четкий учет выполне­ния договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их вы­полнения, как по объему, так и по срокам. Причем соблюдение сро­ков поставки товаров и равномерность поставки имеют весьма важ­ное значение для предприятий торговли, поскольку это обеспечи­вает бесперебойную продажу товаров, не требует дополнительных товарных запасов в виде страховых запасов для обеспечения беспе­ребойной продажи в случае несо6людения сроков поставки и ее неравномерности.

Система товародвижения на предприятии построена не совсем рационально, т.к. оно обязано пользоваться услугами оптовых баз. В действительности же намного эффективнее было бы заключать договора на поставку непосредст­венно с предприятиями изготовителями. Это снизило бы цену товара и помогло бы повысить рентабельность работы. Поскольку цена – важный фактор построения ассортимента, ее снижение поспособствовало бы привлечению большего количества покупателей.

Выявим направления снижения расходов по тем статьям, по которым отмечен перерасход.

В ОАО «Заднепровье» в отчетном году по сравнению с прошлым и предыдущим годами повышенные расходы на транспорт. В качестве резерва сокращения транспортных расходов можно рассматривать развитие закупки товаров у поставщиков на льготных условиях, правильности выбора транспорта, повышение эффективности его использования.

В магазине №4 допущен перерасход на оплату труда в отчетном году по сравнению с прошлым. Снизить расходы на оплату труда можно за счет обеспечения равномерного, ритмичного развития розничного товарооборота. При недовыполнении плана товарооборота торговым работникам доплачивают до гарантийного минимума. В связи с этим на предприятии необходимо изучать правильность распределения плана товарооборота по магазинам. Повышению эффективности расходования средств на оплату труда может посодействовать улучшение использования рабочего времени, совмещение профессий, должностей и функций, внедрение рациональных систем хозяйствования.

В ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазине №4, отмечен перерасход на аренду. Необходимо выявить целесообразность аренды объектов, прекратить аренду ненужных зданий, помещений, инвентаря. Также перерасход отчислений на социальные нужды, анализ которых следует проводить в увязке с изучением динамики расхода средств на оплату труда. Снизить расходы на отчисления и затраты на ремонт основных средств возможно соблюдая сроки проведения ремонта основных фондов. Расходы на износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов снизить до минимальных размеров можно путем оптимизации остатков инвентаря, реализации излишних и неиспользуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также за счет бережного их использования. Кроме этого, в ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазине №4, отмечен перерасход на потери товаров в пределах норм. Для их снижения необходимо ликвидировать залежалые и неходовые товары, предупреждать образование сверхнормативных товарных запасов; внедрять новое оборудование, которое ведет к значительному сокращению естественной убыли товаров; улучшить процесс транспортировки товаров.

В ОАО «Заднепровье» в отчетном году по сравнению с прошлым и предыдущим допущен перерасход на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. Необходимо достичь экономии в результате рационального использования упаковочных материалов, снижение стоимости упаковочных материалов за счет уменьшения доли в их цене транспортно-заготовительных расходов.

В магазине №4 допущен перерасход на амортизацию основных средств. Снизить данные расходы можно за счет реализации или безвозмездной передачи другим предприятиям из своей организации излишних и неиспользуемых машин и оборудования.

Мобилизуя резервы снижения расходов, ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазин №4, имеют возможность значительно улучшить результаты своей хозяйственной деятельности.

Проанализировав финансовые результаты, можно отметить следующие направления их роста. План по сумме дохода не выполнен и по ОАО «Заднепровье», и по магазину №4. Необходимо сократить закупки товаров через оптовых посредников; осуществлять дополнительные закупки товаров у производителя на льготных условиях. В качестве резервов роста прибыли можно рассматривать такие, как сокращение транспортных расходов за счет развития централизованной доставки товаров; отказ от аренды отдельных ненужных складских помещений; реализация излишних и неиспользуемых основных средств; увеличение прибыли за счет сокращения и предупреждения образования внереализационных расходов, потерь и убытков.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: