Приобретённых для дальнейшей реализации

Из таблицы 2.1. можно сделать вывод, что есть 4 условия, при котором налогоплательщик имеет возможность при­знать в рас­хо­дах стои­мость то­ва­ров. Вы­пол­не­ние всех вышепе­ре­чис­лен­ных ус­ло­вий уда­ет­ся от­сле­дить в случае, ес­ли ас­сор­ти­мент то­ва­ров не­ве­лик или за­куп­ки про­из­во­дят­ся под кон­крет­ную про­да­жу. В роз­нич­ной тор­гов­ле от­сле­дить вы­пол­не­ние всех ус­ло­вий для ка­ж­до­го на­име­но­ва­ния то­ва­ра весь­ма про­бле­ма­тич­но.

Мож­но вы­де­лить сле­дую­щие слож­но­сти уче­та то­ва­ров в роз­ни­це:

− ве­лик ас­сор­ти­мент то­ва­ров;

− учет то­ва­ров ве­дет­ся по про­даж­ным це­нам;

− при­об­ре­тен­ный то­вар име­ет раз­ные став­ки "вход­но­го" НДС;

− труд­но от­не­сти реа­ли­зо­ван­ный то­вар к ка­те­го­ри­ям: "оп­ла­чен по­став­щи­ку", "не оп­ла­чен по­став­щи­ку";

− не­об­хо­ди­мо раз­ра­бо­тать ме­то­ди­ку рас­че­та стои­мо­сти то­ва­ров, вклю­чае­мых в со­став рас­хо­дов.

Од­на­ко в роз­нич­ной тор­гов­ле реа­ли­зо­ван­ный то­вар все­гда оп­ла­чен, то есть от­сле­жи­вать то­вар на дан­ный пред­мет не на­до.

Воз­мож­но не­сколь­ко си­туа­ций. Рас­смот­рим ка­ж­дую, дви­га­ясь от про­сто­го к слож­но­му. По­сколь­ку долж­ны быть вы­пол­не­ны че­ты­ре ус­ло­вия, а вы­ше мы ска­за­ли, что два из них (то­вар от­гру­жен по­ку­па­те­лю и то­вар оп­ла­чен по­ку­па­те­лем) при реа­ли­за­ции то­ва­ров в роз­ни­цу все­гда вы­пол­не­ны, по­столь­ку на­до от­сле­дить вы­пол­не­ние ус­ло­вия об оп­ла­те реа­ли­зо­ван­но­го то­ва­ра по­став­щи­ку. Ус­ло­вие оп­ри­хо­до­ва­ния то­ва­ра то­же вы­пол­ня­ет­ся, раз то­вар реа­ли­зо­ван: нель­зя реа­ли­зо­вать то, что еще не по­лу­чи­ли.

Сле­до­ва­тель­но, не­об­хо­ди­мо вы­пол­не­ние чет­вер­то­го ус­ло­вия: то­вар оп­ла­чен по­став­щи­ку. И тут мо­жет быть два ва­ри­ан­та: пе­ред по­став­щи­ком нет за­дол­жен­но­сти и за­дол­жен­ность по оп­ла­те реа­ли­зо­ван­но­го то­ва­ра су­ще­ст­ву­ет.

Ес­ли пе­ред по­став­щи­ком нет за­дол­жен­но­сти. Са­мым не­тру­до­ем­ким для бух­гал­те­ра ва­ри­ан­том бу­дет пол­ная оп­ла­та по­став­щи­ку при­об­ре­тен­но­го то­ва­ра до окон­ча­ния пе­рио­да (ме­ся­ца, квар­та­ла, го­да). Дан­ное ре­ше­ние долж­но быть со­гла­со­ва­но с ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции. А как уго­во­рить ру­ко­во­ди­те­ля рас­стать­ся с день­га­ми рань­ше, ес­ли есть воз­мож­ность за­пла­тить поз­же, тем бо­лее в ны­неш­них не­про­стых ус­ло­ви­ях? К то­му же на изъ­я­тие обо­рот­ных средств ру­ко­во­ди­те­ли все­гда идут тя­же­ло, что мо­жет быть обу­слов­ле­но объ­ек­тив­ны­ми при­чи­на­ми и фи­нан­со­вым со­стоя­ни­ем ор­га­ни­за­ции. Ес­ли обо­ра­чи­вае­мость обо­рот­ных средств вы­со­ка, есть смысл за­ду­мать­ся о ра­бо­те с по­став­щи­ка­ми на ус­ло­ви­ях пред­оп­ла­ты.

2.3 Еди­ный на­лог на вме­нён­ный до­ход

За­ме­на уп­ла­ты пе­ре­чис­лен­ных в пер­вой гла­ве на­ло­гов осу­ще­ст­в­ля­ет­ся толь­ко по той пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, ко­то­рая пе­ре­ве­де­на на ЕНВД. Ес­ли организация (пред­при­ни­ма­тель) за­ни­ма­ет­ся по­ми­мо дея­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ной на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га, еще и дея­тель­но­стью, не под­па­даю­щей под ЕНВД, то по данному вто­ро­му ви­ду дея­тель­но­сти она обя­за­на пла­тить все "об­ще­ре­жим­ные" на­ло­ги.

"Вме­нен­щи­ки" мо­гут пе­ре­чис­лять в бюд­жет сле­дую­щие фе­де­раль­ные на­ло­ги и сбо­ры: налог на добавленную стоимость; на­лог на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­пае­мых; сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; го­су­дар­ст­вен­ную по­шли­ну; вод­ный на­лог; а так­же ре­гио­наль­ные на­ло­ги (транс­порт­ный) и ме­ст­ные (зе­мель­ный).

Кро­ме то­го, за фир­ма­ми и предпринимателями, пе­ре­ве­ден­ны­ми на ЕНВД, со­хра­ня­ет­ся обя­зан­ность уп­ла­ты стра­хо­вых взно­сов на обя­за­тель­ное пен­си­он­ное стра­хо­ва­ние. По­ми­мо это­го ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли долж­ны пла­тить обя­за­тель­ные фик­си­ро­ван­ные "пен­си­он­ные" взно­сы за се­бя. Пла­тель­щи­ки ЕНВД обя­за­ны так­же ис­чис­лять и уп­ла­чи­вать стра­хо­вые взно­сы на обя­за­тель­ное со­ци­аль­ное стра­хо­ва­ние от не­сча­ст­ных слу­ча­ев на про­из­вод­ст­ве и про­фес­сио­наль­ных за­бо­ле­ва­ний. Ба­зой для рас­че­та этих взно­сов яв­ля­ют­ся на­чис­лен­ные по всем ос­но­ва­ни­ям вы­пла­ты в поль­зу ра­бот­ни­ков.

Фир­мы и пред­при­ни­ма­те­ли мо­гут при­ме­нять уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния (УСН) од­но­вре­мен­но с уп­ла­той ЕНВД. Ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, пе­ре­ве­ден­ные на уп­ла­ту ЕНВД по од­но­му или не­сколь­ким ви­дам дея­тель­но­сти, впра­ве при­ме­нять уп­ро­щен­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния в от­но­ше­нии иных сфер пред­при­ни­ма­тель­ст­ва. При этом ог­ра­ни­че­ния по чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков и стои­мо­сти ос­нов­ных средств и не­ма­те­ри­аль­ных ак­ти­вов, по от­но­ше­нию к та­ким ор­га­ни­за­ци­ям и ин­ди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям оп­ре­де­ля­ют­ся ис­хо­дя из всех осу­ще­ст­в­ляе­мых ими ви­дов дея­тель­но­сти. Учи­ты­вая из­ло­жен­ное, фир­мы и пред­при­ни­ма­те­ли не долж­ны учи­ты­вать до­хо­ды от дея­тель­но­сти, об­ла­гае­мой ЕНВД, при оп­ре­де­ле­нии ли­ми­та до­хо­дов, по­зво­ляю­ще­го не ут­ра­тить пра­во на при­ме­не­ние "уп­ро­щен­ки".

Со­глас­но пе­реч­ню пла­тель­щи­ка­ми ЕНВД мо­гут стать ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, ко­то­рые за­ни­ма­ют­ся:

− ока­за­ни­ем бы­то­вых ус­луг;

− ока­за­ни­ем ве­те­ри­нар­ных ус­луг;

− ре­мон­том, тех­ни­че­ским об­слу­жи­ва­ни­ем и мой­кой ав­то­транс­порт­ных средств;

− роз­нич­ной тор­гов­лей че­рез ма­га­зи­ны и па­виль­о­ны с пло­ща­дью тор­го­во­го за­ла по ка­ж­до­му объ­ек­ту не бо­лее 150 квад­рат­ных мет­ров, а так­же па­лат­ки, лот­ки и дру­гие объ­ек­ты (в том чис­ле не имею­щие ста­цио­нар­ной тор­го­вой пло­ща­ди);

− хра­не­ни­ем ав­то­транс­порт­ных средств на плат­ных сто­ян­ках;

− ока­за­ни­ем ус­луг об­ще­ст­вен­но­го пи­та­ния при ис­поль­зо­ва­нии за­ла пло­ща­дью не бо­лее 150 квад­рат­ных мет­ров (в том чис­ле не имею­щих зо­ны об­слу­жи­ва­ния);

− пе­ре­воз­кой пас­са­жи­ров и гру­зов (экс­плуа­ти­руя не бо­лее 20 транс­порт­ных средств);

− рас­про­стра­не­ни­ем и (или) раз­ме­ще­ни­ем на­руж­ной рек­ла­мы, в том чис­ле на ав­то­бу­сах, трол­лей­бу­сах, трам­ва­ях и т. п.;

− ока­за­ни­ем ус­луг по вре­мен­но­му про­жи­ва­нию и раз­ме­ще­нию;

− сда­чей в арен­ду ста­цио­нар­ных тор­го­вых мест на рын­ках и дру­гих мес­тах тор­гов­ли, не имею­щих за­ла для об­слу­жи­ва­ния по­се­ти­те­лей.

В от­но­ше­нии оп­ре­де­лен­ных ви­дов дея­тель­но­сти, под­па­даю­щих под дей­ст­вие ЕНВД, ус­та­нов­ле­ны обя­за­тель­ные ог­ра­ни­че­ния и ус­ло­вия. На­при­мер, по пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла или по ко­ли­че­ст­ву ис­поль­зуе­мых ав­то­транс­порт­ных средств.

На­ло­го­пла­тель­щик обя­зан встать на учет в ка­ж­дой на­ло­го­вой ин­спек­ции по мес­ту осу­ще­ст­в­ле­ния сво­ей дея­тель­но­сти, да­же ес­ли они на­хо­дят­ся в од­ном субъ­ек­те РФ. Кро­ме то­го, на­ло­го­пла­тель­щи­ки, осу­ще­ст­в­ляю­щие ви­ды пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, в от­но­ше­нии ко­то­рых вве­ден ЕНВД, обя­за­ны встать на учет в на­ло­го­вых ор­га­нах по мес­ту осу­ще­ст­в­ле­ния этой дея­тель­но­сти в срок не позд­нее пя­ти дней с на­ча­ла осу­ще­ст­в­ле­ния этой дея­тель­но­сти.

Сна­ча­ла ор­га­ни­за­ции и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли пи­шут за­яв­ле­ние по ус­та­нов­лен­ной фор­ме. К за­яв­ле­нию ор­га­ни­за­ция долж­на при­ло­жить но­та­ри­аль­но за­ве­рен­ные ко­пии сле­дую­щих до­ку­мен­тов: сви­де­тель­ст­ва о по­ста­нов­ке юри­ди­че­ско­го ли­ца на учет в на­ло­го­вом ор­га­не и сви­де­тель­ст­ва о го­су­дар­ст­вен­ной ре­ги­ст­ра­ции юри­ди­че­ско­го ли­ца. Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить за­ве­рен­ные ко­пии сви­де­тель­ст­ва о по­ста­нов­ке фи­зи­че­ско­го ли­ца на учет в на­ло­го­вом ор­га­не, сви­де­тель­ст­ва о го­су­дар­ст­вен­ной ре­ги­ст­ра­ции ПБО­ЮЛ и до­ку­мент, удо­сто­ве­ряю­щий лич­ность (на­при­мер, пас­порт).

На­ло­го­вые ин­спек­ции вы­да­ют уве­дом­ле­ния о по­ста­нов­ке на учет ор­га­ни­за­ции или ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля - пла­тель­щи­ка ЕНВД по мес­ту осу­ще­ст­в­ле­ния дея­тель­но­сти. За на­ру­ше­ние сро­ка по­ста­нов­ки на учет в на­ло­го­вой ин­спек­ции пре­ду­смот­ре­на от­вет­ст­вен­ность, ус­та­нов­лен­ная стать­ей 116 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ, а имен­но - взы­ска­ние штра­фа в раз­ме­ре 5 000 руб. Ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик на­ру­шил срок по­да­чи за­яв­ле­ния на бо­лее чем 90 дней, он мо­жет быть при­вле­чен к на­ло­го­вой от­вет­ст­вен­но­сти в ви­де штра­фа в раз­ме­ре 10 000 руб.

На­ло­го­вой ба­зой для ис­чис­ле­ния сум­мы еди­но­го на­ло­га при­зна­ет­ся ве­ли­чи­на вме­нен­но­го до­хо­да. Рас­счи­ты­ва­ют ее, ис­хо­дя из ус­та­нов­лен­ных пунк­том 3 ста­тьи 346.29 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ зна­че­ний ба­зо­вой до­ход­но­сти и фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, а так­же зна­че­ний кор­рек­ти­рую­щих ко­эф­фи­ци­ен­тов K1 и К2.

При рас­че­те на­ло­го­вой ба­зы ис­поль­зу­ет­ся сле­дую­щая фор­му­ла:

ВД= (БДх (N1 + N2 + N3)xK1 хК2), (2.1)

где:

ВД - ве­ли­чи­на вме­нен­но­го до­хо­да;

БД - зна­че­ние ба­зо­вой до­ход­но­сти в ме­сяц по оп­ре­де­лен­но­му ви­ду пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти;

ni, N2, N3 - фи­зи­че­ские по­ка­за­те­ли, ха­рак­те­ри­зую­щие дан­ный вид дея­тель­но­сти, в ка­ж­дом ме­ся­це на­ло­го­во­го пе­рио­да;

Кi, K2,... - кор­рек­ти­рую­щие ко­эф­фи­ци­ен­ты ба­зо­вой до­ход­но­сти.

Ес­ли в те­че­ние квар­та­ла ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля ме­ня­ет­ся, пла­тель­щик ЕНВД учи­ты­ва­ет это из­ме­не­ние с на­ча­ла то­го ме­ся­ца, в ко­то­ром оно про­изош­ло. Оп­ре­де­лив раз­мер вме­нен­но­го до­хо­да, ор­га­ни­за­ция (пред­при­ни­ма­тель) ум­но­жа­ет его на став­ку еди­но­го на­ло­га. Она рав­на 15 про­цен­там.

ЕН = ВДх15%, (2.2)

где:

ВД - вме­нен­ный до­ход за на­ло­го­вый пе­ри­од;

ЕН - сум­ма еди­но­го на­ло­га.

Фи­зи­че­ские по­ка­за­те­ли для ЕНВД выражаются в следующих категориях. Для ка­ж­до­го ви­да пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, пе­ре­во­ди­мой на ЕНВД, дей­ст­ву­ет своя ве­ли­чи­на ба­зо­вой до­ход­но­сти. Ус­та­нов­ле­ны они в пунк­те 3 ста­тьи 346.29 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. Следует иметь ввиду, что ба­зо­вая до­ход­ность яв­ля­ет­ся по­сто­ян­ной ве­ли­чи­ной, то есть ее не мо­гут из­ме­нять на уров­не му­ни­ци­па­ли­те­тов.

Фи­зи­че­ские по­ка­за­те­ли, ко­то­рые ха­рак­те­ри­зу­ют оп­ре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, и ба­зо­вая до­ход­ность:

1) Ко­ли­че­ст­во ра­бот­ни­ков.

Дан­ный фи­зи­че­ский по­ка­за­тель оп­ре­де­ля­ет­ся как ко­ли­че­ст­во всех со­труд­ни­ков, в том чис­ле ра­бо­таю­щих по со­вмес­ти­тель­ст­ву, до­го­во­рам под­ря­да и дру­гим до­го­во­рам гра­ж­дан­ско-пра­во­во­го ха­рак­те­ра.

Слож­но­сти при рас­че­те сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти мо­гут воз­ник­нуть, ес­ли на­ло­го­пла­тель­щик осу­ще­ст­в­ля­ет дея­тель­ность, об­ла­гае­мую и не об­ла­гае­мую ЕНВД. В Пись­ме Мин­фи­на Рос­сии от 18 фев­ра­ля 2005 г. № 03-06-05-04/39 ука­за­но, что рас­чет сред­не­спи­соч­ной чис­лен­но­сти в этом слу­чае ве­дет­ся сле­дую­щим об­ра­зом. По мне­нию чи­нов­ни­ков, чис­лен­ность ра­бот­ни­ков управ­лен­че­ско­го пер­со­на­ла на­до рас­пре­де­лять про­пор­цио­наль­но сред­не­спи­соч­ной (сред­ней) чис­лен­но­сти со­труд­ни­ков, за­ня­тых в ка­ж­дом из ви­дов дея­тель­но­сти.

Фи­зи­че­ский по­ка­за­тель "ко­ли­че­ст­во ра­бот­ни­ков, вклю­чая ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля" оп­ре­де­ля­ет­ся как от­но­ше­ние чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков управ­лен­че­ско­го ап­па­ра­та к чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков без уче­та управ­лен­че­ско­го ап­па­ра­та, ум­но­жен­ное на ко­ли­че­ст­во ра­бот­ни­ков, ока­зы­ваю­щих ус­лу­ги по ком­плекс­но­му об­слу­жи­ва­нию ав­то­мо­би­лей. При этом по­лу­чен­ный ре­зуль­тат при­бав­ля­ет­ся к чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков, ока­зы­ваю­щих ус­лу­ги, об­слу­жи­ва­ние и непосредственно связанной деятельностью.

При со­став­ле­нии на­ло­го­вой дек­ла­ра­ции по ЕНВД все ко­ли­че­ст­вен­ные по­ка­за­те­ли ука­зы­ва­ют­ся в це­лых еди­ни­цах. Зна­че­ния по­ка­за­те­лей ме­нее 0,5 еди­ни­цы от­бра­сы­ва­ют­ся, а 0,5 еди­ни­цы и бо­лее ок­руг­ля­ют­ся до це­лой еди­ни­цы. Это пра­ви­ло рас­про­стра­ня­ет­ся и на ве­ли­чи­ну сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков.

2) Пло­щадь тор­го­во­го за­ла.

Под пло­ща­дью тор­го­во­го за­ла по­ни­ма­ет­ся часть ма­га­зи­на, па­виль­о­на (от­кры­той пло­щад­ки), за­ня­тая обо­ру­до­ва­ни­ем, пред­на­зна­чен­ным для вы­клад­ки, де­мон­ст­ра­ции то­ва­ров, про­ве­де­ния де­неж­ных рас­че­тов и об­слу­жи­ва­ния по­ку­па­те­лей, пло­щадь кон­троль­но-кас­со­вых уз­лов и кас­со­вых ка­бин, пло­щадь ра­бо­чих мест об­слу­жи­ваю­ще­го пер­со­на­ла, а так­же пло­щадь про­хо­дов для по­ку­па­те­лей. К пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла от­но­сит­ся так­же арен­дуе­мая часть пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла.

Пло­щадь под­соб­ных, ад­ми­ни­ст­ра­тив­но-бы­то­вых по­ме­ще­ний, а так­же по­ме­ще­ний для прие­ма, хра­не­ния то­ва­ров и под­го­тов­ки их к про­да­же, в ко­то­рых не про­из­во­дит­ся об­слу­жи­ва­ние по­ку­па­те­лей, не от­но­сит­ся к пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла.

Та­ким об­ра­зом, при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы по ЕНВД на­ло­го­пла­тель­щи­ком, осу­ще­ст­в­ляю­щим роз­нич­ную тор­гов­лю че­рез объ­ект ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щий тор­го­вый зал (ма­га­зин, па­виль­он), учи­ты­ва­ют­ся пло­ща­ди всех фак­ти­че­ски ис­поль­зуе­мых им для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли то­ва­ра­ми и ока­за­ния ус­луг по­ку­па­те­лям по­ме­ще­ний та­ко­го объ­ек­та.

Пло­ща­ди склад­ских, офис­ных, под­соб­ных и иных, не пред­на­зна­чен­ных для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли и ока­за­ния ус­луг по­ку­па­те­лям по­ме­ще­ний объ­ек­та ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­ще­го тор­го­вый зал, учи­ты­ва­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы по ЕНВД толь­ко в том слу­чае, ес­ли та­кие по­ме­ще­ния им фак­ти­че­ски ис­поль­зу­ют­ся для ука­зан­ных вы­ше це­лей.

При этом в це­лях гла­вы 26.3 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ пло­щадь на­зван­ных по­ме­ще­ний в ка­ж­дом объ­ек­те ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щем тор­го­вый зал, не долж­на пре­вы­шать 150 кв. м.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки, осу­ще­ст­в­ляю­щие роз­нич­ную тор­гов­лю од­но­вре­мен­но че­рез объ­ек­ты ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щие тор­го­вые за­лы пло­ща­дью до 150 кв. м, и че­рез объ­ек­ты ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щие тор­го­вые за­лы пло­ща­дью свы­ше 150 кв. м, под­ле­жат пе­ре­во­ду на сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния в ви­де ЕНВД толь­ко в от­но­ше­нии роз­нич­ной тор­гов­ли, осу­ще­ст­в­ляе­мой ими че­рез объ­ек­ты ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щие тор­го­вые за­лы пло­ща­дью до 150 кв. м.

До­хо­ды, по­лу­чен­ные та­ки­ми на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми от осу­ще­ст­в­ле­ния роз­нич­ной тор­гов­ли че­рез объ­ек­ты ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щие тор­го­вые за­лы пло­ща­дью свы­ше 150 кв. м, под­ле­жат на­ло­го­об­ло­же­нию в об­ще­ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке ли­бо в по­ряд­ке и на ус­ло­ви­ях, пре­ду­смот­рен­ных гла­вой 26.2 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ, на ос­но­ве дан­ных раз­дель­но­го уче­та до­хо­дов и рас­хо­дов.

Пло­щадь тор­го­во­го за­ла (за­ла об­слу­жи­ва­ния по­се­ти­те­лей) оп­ре­де­ля­ет­ся на ос­но­ве пра­во­ус­та­нав­ли­ваю­щих и ин­вен­та­ри­за­ци­он­ных до­ку­мен­тов (ст. 346.27 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ).

К та­ким до­ку­мен­там от­но­сят­ся лю­бые имею­щие­ся у на­ло­го­пла­тель­щи­ка на объ­ект ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти (ста­цио­нар­ный объ­ект ор­га­ни­за­ции об­ще­ст­вен­но­го пи­та­ния) до­ку­мен­ты, со­дер­жа­щие не­об­хо­ди­мую ин­фор­ма­цию о на­зна­че­нии, кон­ст­рук­тив­ных осо­бен­но­стях и пла­ни­ров­ке по­ме­ще­ний та­ко­го объ­ек­та, а так­же ин­фор­ма­цию, под­твер­ждаю­щую пра­во поль­зо­ва­ния дан­ным объ­ек­том (до­го­вор ку­п­ли-про­да­жи не­жи­ло­го по­ме­ще­ния, тех­ни­че­ский пас­порт на не­жи­лое по­ме­ще­ние, пла­ны, схе­мы, экс­пли­ка­ции, до­го­вор арен­ды (суб­арен­ды) не­жи­ло­го по­ме­ще­ния или его час­ти (час­тей), раз­ре­ше­ние на ве­де­ние роз­нич­ной тор­гов­ли (ока­за­ние ус­луг об­ще­ст­вен­но­го пи­та­ния) на от­кры­той пло­щад­ке и т.п.).

В свя­зи с этим фак­ти­че­ское ис­поль­зо­ва­ние на­ло­го­пла­тель­щи­ком для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли час­ти тор­го­вой пло­ща­ди (до 150 кв. м) объ­ек­та ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти от ука­зан­ной в ин­вен­та­ри­за­ци­он­ных и пра­во­ус­та­нав­ли­ваю­щих до­ку­мен­тах на этот объ­ект не мо­жет слу­жить ос­но­ва­ни­ем для при­ме­не­ния им в от­но­ше­нии осу­ще­ст­в­ляе­мой дея­тель­но­сти сис­те­мы на­ло­го­об­ло­же­ния в ви­де ЕНВД.

Вме­сте с тем сле­ду­ет иметь в ви­ду, что со­глас­но ста­тье 606 Гра­ж­дан­ско­го ко­дек­са РФ по до­го­во­ру арен­ды (иму­ще­ст­вен­но­го най­ма) арен­до­да­тель (най­мо­да­тель) обя­зу­ет­ся пре­дос­та­вить арен­да­то­ру (на­ни­ма­те­лю) иму­ще­ст­во за пла­ту во вре­мен­ное вла­де­ние и поль­зо­ва­ние или во вре­мен­ное поль­зо­ва­ние.

При этом на­до от­ме­тить, что до­го­вор арен­ды яв­ля­ет­ся од­ним из ви­дов гра­ж­дан­ско-пра­во­вых обя­за­тельств (сде­лок), по­ря­док и ус­ло­вия за­клю­че­ния ко­то­рых ре­гу­ли­ру­ют­ся нор­ма­ми гра­ж­дан­ско­го за­ко­но­да­тель­ст­ва, ко­то­рое в со­от­вет­ст­вии со стать­ей 1 Гра­ж­дан­ско­го ко­дек­са РФ ос­но­вы­ва­ет­ся на при­зна­нии ра­вен­ст­ва уча­ст­ни­ков ре­гу­ли­руе­мых им от­но­ше­ний, не­при­кос­но­вен­но­сти соб­ст­вен­но­сти, сво­бо­ды до­го­во­ра, не­до­пус­ти­мо­сти про­из­воль­но­го вме­ша­тель­ст­ва ко­го-ли­бо в ча­ст­ные де­ла, не­об­хо­ди­мо­сти бес­пре­пят­ст­вен­но­го осу­ще­ст­в­ле­ния гра­ж­дан­ских прав, обес­пе­че­ния вос­ста­нов­ле­ния на­ру­шен­ных прав, их су­деб­ной за­щи­ты.

При за­клю­че­нии до­го­во­ра арен­ды час­ти тор­го­вой пло­ща­ди объ­ек­та ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти сто­ро­ны впра­ве са­мо­стоя­тель­но оп­ре­де­лять пред­мет и ус­ло­вия до­го­во­ра, в том чис­ле и раз­мер пе­ре­да­вае­мой в арен­ду тор­го­вой пло­ща­ди, за ко­то­рую арен­да­тор (на­ни­ма­тель) вно­сит аренд­ную пла­ту и ко­то­рая им учи­ты­ва­ет­ся при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы по еди­но­му на­ло­гу на вме­нен­ный до­ход. По­это­му ес­ли на­ло­го­пла­тель­щи­ком для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли арен­до­ва­на часть тор­го­во­го за­ла объ­ек­та ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти пло­ща­дью до 150 кв. м, ис­поль­зуе­мым им для осу­ще­ст­в­ле­ния дан­ной дея­тель­но­сти объ­ек­том ор­га­ни­за­ции роз­нич­ной тор­гов­ли при­зна­ет­ся арен­до­ван­ная часть тор­го­во­го за­ла, а пра­во­ус­та­нав­ли­ваю­щим до­ку­мен­том на дан­ный объ­ект - за­клю­чен­ный с арен­до­да­те­лем до­го­вор арен­ды.

При этом ес­ли иное не пре­ду­смот­ре­но ус­ло­вия­ми дан­ной сдел­ки, ис­чис­ле­ние на­ло­го­вой ба­зы по ЕНВД осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком с ис­поль­зо­ва­ни­ем фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля ба­зо­вой до­ход­но­сти "пло­щадь тор­го­во­го за­ла", ве­ли­чи­на ко­то­ро­го оп­ре­де­ля­ет­ся в со­от­вет­ст­вии с ус­ло­вия­ми до­го­во­ра арен­ды.

В слу­чае ес­ли арен­до­ван­ная пло­щадь (часть пло­ща­ди) тор­го­во­го за­ла объ­ек­та ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти ис­поль­зу­ет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком не толь­ко для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли, но и для осу­ще­ст­в­ле­ния иных ви­дов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти (в том чис­ле не под­па­даю­щих под дей­ст­вие сис­те­мы на­ло­го­об­ло­же­ния в ви­де ЕНВД) и при этом дан­ная пло­щадь (часть пло­ща­ди) тор­го­во­го за­ла им кон­ст­рук­тив­но не раз­де­ле­на для ве­де­ния ка­ж­до­го из та­ких ви­дов пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти ли­бо раз­де­ле­на, но это не от­ра­же­но в пра­во­ус­та­нав­ли­ваю­щих (ин­вен­та­ри­за­ци­он­ных) до­ку­мен­тах, то при оп­ре­де­ле­нии ве­ли­чи­ны фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля ба­зо­вой до­ход­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ком долж­на учи­ты­вать­ся вся арен­до­ван­ная им пло­щадь (часть пло­ща­ди) тор­го­во­го за­ла. И в данному случае функ­цио­наль­ное (про­пор­цио­наль­ное) де­ле­ние арен­до­ван­ной пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла в этом слу­чае не про­из­во­дит­ся.

На­ло­го­пла­тель­щи­ком-арен­до­да­те­лем, осу­ще­ст­в­ляю­щим роз­нич­ную тор­гов­лю, при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы по ЕНВД ве­ли­чи­на фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля ба­зо­вой до­ход­но­сти "пло­щадь тор­го­во­го за­ла" оп­ре­де­ля­ет­ся как раз­ни­ца ме­ж­ду пло­ща­дью тор­го­во­го за­ла, ука­зан­ной в пра­во­ус­та­нав­ли­ваю­щих и ин­вен­та­ри­за­ци­он­ных до­ку­мен­тах на при­над­ле­жа­щий ему (арен­до­ван­ный им) объ­ект ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, и пло­ща­дью тор­го­во­го за­ла, пе­ре­дан­ной им на ос­но­ве до­го­во­ров арен­ды (суб­арен­ды) во вре­мен­ное вла­де­ние и (или) ис­поль­зо­ва­ние дру­гим хо­зяй­ст­вую­щим субъ­ек­там.

Так­же сле­ду­ет иметь в ви­ду, что на­ли­чие у на­ло­го­пла­тель­щи­ка - арен­да­то­ра (суб­арен­да­то­ра) не­сколь­ких до­го­во­ров арен­ды (суб­арен­ды) тор­го­вых пло­ща­дей в од­ном объ­ек­те ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щем тор­го­вый зал (тор­го­вые за­лы), яв­ля­ет­ся для не­го ос­но­ва­ни­ем для уче­та та­ких пло­ща­дей при ис­чис­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы по ЕНВД от­дель­но по ка­ж­до­му арен­до­ван­но­му им мес­ту (арен­до­ван­ной им час­ти пло­ща­ди тор­го­во­го за­ла) в дан­ном объ­ек­те. Сум­мар­ный учет арен­до­ван­ных тор­го­вых пло­ща­дей в этом слу­чае им не про­из­во­дит­ся.

При осу­ще­ст­в­ле­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ком роз­нич­ной тор­гов­ли че­рез при­над­ле­жа­щий ему или арен­до­ван­ный им объ­ект ста­цио­нар­ной тор­го­вой се­ти, имею­щий не­сколь­ко обо­соб­лен­ных тор­го­вых за­лов (в том чис­ле рас­по­ло­жен­ных на раз­ных эта­жах это­го объ­ек­та), учет тор­го­вой пло­ща­ди для це­лей ис­чис­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы про­из­во­дит­ся по со­во­куп­но­сти всех тор­го­вых пло­ща­дей, ис­поль­зуе­мых на­ло­го­пла­тель­щи­ком для ве­де­ния роз­нич­ной тор­гов­ли и ока­за­ния ус­луг по­ку­па­те­лям.

3) Ко­эф­фи­ци­ен­ты ЕНВД.

Со­глас­но пунк­ту 4 ста­тьи 346.29 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ для рас­че­та ве­ли­чи­ны вме­нен­но­го до­хо­да ба­зо­вая до­ход­ность кор­рек­ти­ру­ет­ся (ум­но­жа­ет­ся) на со­от­вет­ст­вую­щие ко­эф­фи­ци­ен­ты. Ра­нее та­ких ко­эф­фи­ци­ен­тов бы­ло три, од­на­ко с 1 ян­ва­ря 2006 го­да ко­эф­фи­ци­ент, учи­ты­ваю­щий стои­мость зе­мель­ных уча­ст­ков в рай­оне осу­ще­ст­в­ле­ния дея­тель­но­сти, об­ла­гае­мой ЕНВД, от­ме­нен. Сле­до­ва­тель­но, ос­та­лось лишь два по­пра­воч­ных ко­эф­фи­ци­ен­та - K₁ и К₂.

По­ня­тия этих ко­эф­фи­ци­ен­тов да­ны в ста­тье 346.27 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ:

K₁ - ус­та­нав­ли­вае­мый на ка­лен­дар­ный год ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор, учи­ты­ваю­щий из­ме­не­ние по­тре­би­тель­ских цен на то­ва­ры (ра­бо­ты, ус­лу­ги) в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в пред­ше­ст­вую­щем пе­рио­де. Ко­эф­фи­ци­ент-де­фля­тор оп­ре­де­ля­ет­ся и под­ле­жит офи­ци­аль­но­му опуб­ли­ко­ва­нию в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

К2 - кор­рек­ти­рую­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти, учи­ты­ваю­щий со­во­куп­ность осо­бен­но­стей ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, в том чис­ле ас­сор­ти­мент то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), се­зон­ность, ре­жим ра­бо­ты, фак­ти­че­ский пе­ри­од вре­ме­ни осу­ще­ст­в­ле­ния дея­тель­но­сти, ве­ли­чи­ну до­хо­дов, осо­бен­но­сти мес­та ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти, пло­щадь ин­фор­ма­ци­он­но­го по­ля элек­трон­ных таб­ло, пло­щадь ин­фор­ма­ци­он­но­го по­ля на­руж­ной рек­ла­мы с лю­бым спо­со­бом на­не­се­ния изо­бра­же­ния, пло­щадь ин­фор­ма­ци­он­но­го по­ля на­руж­ной рек­ла­мы с ав­то­ма­ти­че­ской сме­ной изо­бра­же­ния, ко­ли­че­ст­во ав­то­бу­сов лю­бых ти­пов, трам­ва­ев, трол­лей­бу­сов, лег­ко­вых и гру­зо­вых ав­то­мо­би­лей, при­це­пов, по­лу­при­це­пов и при­це­пов-рос­пус­ков, реч­ных су­дов, ис­поль­зуе­мых для рас­про­стра­не­ния и (или) раз­ме­ще­ния рек­ла­мы, и иные осо­бен­но­сти.

Со­глас­но пунк­ту 7 ста­тьи 346.29 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ зна­че­ния кор­рек­ти­рую­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та К₂ оп­ре­де­ля­ют­ся для всех ка­те­го­рий на­ло­го­пла­тель­щи­ков пред­ста­ви­тель­ны­ми ор­га­на­ми му­ни­ци­паль­ных рай­онов, го­род­ских ок­ру­гов, за­ко­но­да­тель­ны­ми (пред­ста­ви­тель­ны­ми) ор­га­на­ми го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти го­ро­дов фе­де­раль­но­го зна­че­ния Мо­ск­вы и Санкт-Пе­тер­бур­га на ка­лен­дар­ный год и мо­гут быть ус­та­нов­ле­ны в пре­де­лах от 0,005 до 1 вклю­чи­тель­но.

4) Рас­чет ЕНВД.

Рас­счи­тан­ная за на­ло­го­вый пе­ри­од ве­ли­чи­на ЕНВД мо­жет быть умень­ше­на на сум­мы, пре­ду­смот­рен­ные пунк­том 2 ста­тьи 346.32 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. А имен­но:

- стра­хо­вые взно­сы на обя­за­тель­ное пен­си­он­ное стра­хо­ва­ние, уп­ла­чен­ные за этот же пе­ри­од вре­ме­ни. Это ка­са­ет­ся пен­си­он­ных взно­сов толь­ко по тем ра­бот­ни­кам, ко­то­рые за­ня­ты в сфе­рах дея­тель­но­сти, об­ла­гае­мых ЕНВД. Ес­ли речь идет об ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лях, то они умень­ша­ют ЕНВД еще и на сум­му обя­за­тель­но­го фик­си­ро­ван­но­го пла­те­жа в Пен­си­он­ный Фонд РФ (ПФР), уп­ла­чен­но­го за се­бя;

- вы­пла­чен­ные за счет средств ра­бо­то­да­те­ля по­со­бия по вре­мен­ной не­тру­до­спо­соб­но­сти.

В от­но­ше­нии по­со­бий по вре­мен­ной не­тру­до­спо­соб­но­сти сле­ду­ет об­ра­тить вни­ма­ние на сле­дую­щее. Та­кие по­со­бия вы­пла­чи­ва­ют­ся за счет двух ис­точ­ни­ков:

— средств Фон­да со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния РФ в раз­ме­ре, не пре­вы­шаю­щем 1 МРОТ в ме­сяц;

— средств ра­бо­то­да­те­лей в раз­ме­ре, пре­вы­шаю­щем 1 МРОТ в ме­сяц.

При­чем ста­тья 3 За­ко­на № 190-ФЗ пре­дос­тав­ля­ет ра­бо­то­да­те­лям пра­во доб­ро­воль­но уп­ла­чи­вать в ФСС Рос­сии стра­хо­вые взно­сы в раз­ме­ре 3 про­цен­та от сум­мы воз­на­гра­ж­де­ний со­труд­ни­кам. В этом слу­чае вы­пла­та по­со­бий по вре­мен­ной не­тру­до­спо­соб­но­сти бу­дет осу­ще­ст­в­лять­ся пол­но­стью за счет средств ФСС Рос­сии. Ана­ло­гич­ный по­ря­док дей­ст­ву­ет и в от­но­ше­нии ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей. Они мо­гут уп­ла­чи­вать доб­ро­воль­ные стра­хо­вые взно­сы на слу­чай соб­ст­вен­ной вре­мен­ной не­тру­до­спо­соб­но­сти в раз­ме­ре 3,5 про­цен­та от сум­мы сво­их до­хо­дов.

"Вме­нен­щи­ки" умень­ша­ют еди­ный на­лог на сум­му имен­но уп­ла­чен­ных пен­си­он­ных взно­сов. На­лог умень­ша­ет­ся толь­ко на сум­му от­чис­ле­ний в ПФР, уп­ла­чен­ных за тот же пе­ри­од, за ко­то­рый рас­счи­ты­ва­ет­ся на­лог. По­это­му ес­ли взно­сы толь­ко на­чис­ле­ны, но не уп­ла­че­ны, их нель­зя брать в за­чет.

Мо­жет воз­ник­нуть и об­рат­ная си­туа­ция: сум­ма пе­ре­чис­ле­ний ока­жет­ся боль­ше, чем на­чис­лен­ные пен­си­он­ные пла­те­жи. Од­на­ко это не по­мо­жет на­ло­го­пла­тель­щи­ку до­пол­ни­тель­но умень­шить ЕНВД. Сколь­ко бы взно­сов в ПФР он ни пе­ре­чис­лил, еди­ный на­лог мож­но умень­шить лишь на сум­му, уп­ла­чен­ную в пре­де­лах на­чис­ле­ний на зар­пла­ту ра­бот­ни­кам.

От­чис­ле­ния­ми в ПФР, пе­ре­чис­лен­ны­ми за тот же пе­ри­од, за ко­то­рый уп­ла­чи­ва­ет­ся на­лог счи­та­ет­ся, это пен­си­он­ные взно­сы, пе­ре­чис­лен­ные до 15 чис­ла ме­ся­ца, сле­дую­ще­го за от­чет­ным. То есть до за­ко­но­да­тель­но ус­та­нов­лен­но­го сро­ка уп­ла­ты пен­си­он­ных взно­сов, на­чис­лен­ных с оп­ла­ты тру­да на­ем­ных ра­бот­ни­ков. Ес­ли же "вме­нен­щик" по­дал дек­ла­ра­цию по ЕНВД рань­ше, чем за­пла­тил в ПФР, то он от­ра­зит в ней толь­ко те пла­те­жи, ко­то­рые ус­пел пе­ре­чис­лить. По­сле уп­ла­ты взно­сов пла­тель­щик ЕНВД мо­жет по­дать уточ­нен­ную дек­ла­ра­цию, где умень­шит сум­му на­ло­га на ве­ли­чи­ну уп­ла­чен­ных взно­сов.

5) Рас­чет­ные и кас­со­вые опе­ра­ции

Пла­тель­щи­ки еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный до­ход долж­ны со­блю­дать об­щие пра­ви­ла ве­де­ния рас­чет­ных и кас­со­вых опе­ра­ций. При осу­ще­ст­в­ле­нии рас­че­тов на­лич­ны­ми день­га­ми ор­га­ни­за­ции долж­ны иметь кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку (ККТ) и вес­ти кас­со­вую кни­гу по ус­та­нов­лен­ной фор­ме. Так­же у фирм су­ще­ст­ву­ет обя­зан­ность сда­вать в банк всю де­неж­ную на­лич­ность сверх ли­ми­тов, ко­то­рые ус­та­нав­ли­ва­ют кре­дит­ные уч­ре­ж­де­ния, в по­ряд­ке и сро­ки, со­гла­со­ван­ные с об­слу­жи­ваю­щи­ми бан­ка­ми.

Хра­не­ние на­лич­ных де­нег сверх ли­ми­тов в кас­се воз­мож­но толь­ко для оп­ла­ты тру­да (вы­пла­ты по­со­бий по со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию и сти­пен­дий) не свы­ше трех ра­бо­чих дней.

Для оформ­ле­ния кас­со­вых опе­ра­ций ис­поль­зу­ют­ся ти­по­вые меж­ве­дом­ст­вен­ные фор­мы пер­вич­ной учет­ной до­ку­мен­та­ции для пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций.

ККТ (кон­троль­но-кас­со­вые ма­ши­ны, ос­на­щен­ные фис­каль­ной па­мя­тью, элек­трон­но-вы­чис­ли­тель­ные ма­ши­ны, в том чис­ле пер­со­наль­ные, про­грамм­но-тех­ни­че­ские ком­плек­сы) обя­за­тель­но долж­ны при­ме­нять­ся ор­га­ни­за­ция­ми и ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми при на­лич­ных де­неж­ных рас­че­тах, а так­же рас­че­тах с ис­поль­зо­ва­ни­ем пла­теж­ных карт в слу­ча­ях про­да­жи то­ва­ров, вы­пол­не­ния ра­бот или ока­за­ния ус­луг.

Ока­зы­вая ус­лу­ги на­се­ле­нию, мож­но рас­счи­ты­вать­ся и без при­ме­не­ния ККТ. Но толь­ко при ус­ло­вии вы­да­чи блан­ков стро­гой от­чет­но­сти, при­рав­нен­ных к кас­со­вым че­кам.

Для оп­ре­де­лен­ных ви­дов дея­тель­но­сти в си­лу их спе­ци­фи­ки или осо­бен­но­стей ме­сто­на­хо­ж­де­ния раз­ре­ше­но не при­ме­нять кон­троль­но-кас­со­вую тех­ни­ку. К та­ким ви­дам дея­тель­но­сти от­но­сит­ся про­да­жа га­зет и жур­на­лов, ло­те­рей­ных би­ле­тов, тор­гов­ля на рын­ках и др.

6) Раз­дель­ный учет.

Фир­мы, со­вме­щаю­щие "вме­нен­ную" и "об­ще­ре­жим­ную" дея­тель­ность, ве­дут раз­дель­ный учет иму­ще­ст­ва, обя­за­тельств и хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций.

Ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ще­ст­в­ляю­щие на­ря­ду с дея­тель­но­стью, пе­ре­ве­ден­ной на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га, иную дея­тель­ность, ве­дут раз­дель­ный учет до­хо­дов и рас­хо­дов, иму­ще­ст­ва и обя­за­тельств. В на­стоя­щее вре­мя ПБО­ЮЛ, при­ме­няю­щие об­щий ре­жим на­ло­го­об­ло­же­ния, учи­ты­ва­ют до­хо­ды и рас­хо­ды на ос­но­ва­нии По­ряд­ка уче­та до­хо­дов и рас­хо­дов и хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций для ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, ут­вер­жден­но­го При­ка­зом Мин­фи­на Рос­сии и МНС Рос­сии от 13 ав­гу­ста 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

Ор­га­ни­за­ции, пе­ре­ве­ден­ные на уп­ла­ту ЕНВД, сда­ют в на­ло­го­вые ин­спек­ции свод­ный ба­ланс, вклю­чаю­щий в се­бя от­ра­же­ние всех хо­зяй­ст­вен­ных опе­ра­ций, про­из­ве­ден­ных за со­от­вет­ст­вую­щий от­чет­ный пе­ри­од. А От­чет о при­бы­лях и убыт­ках (фор­ма № 2) це­ле­со­об­раз­но пред­став­лять от­дель­но по ви­дам дея­тель­но­сти, об­ла­гае­мым и не об­ла­гае­мым ЕНВД.

Ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли пред­став­ля­ют в на­ло­го­вые ор­га­ны дек­ла­ра­цию о до­хо­дах, по­лу­чен­ных за на­ло­го­вый пе­ри­од, без уче­та по­ка­за­те­лей по дея­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ной на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га.

7) Пе­ре­ход с ЕНВД на обыч­ную сис­те­му на­ло­го­об­ло­же­ния осуществляется следующим образом:

Са­ма ор­га­ни­за­ция не мо­жет вы­би­рать, пла­тить ей обыч­ные на­ло­ги или еди­ный на­лог на вме­нен­ный до­ход. Это ре­ша­ют за­ко­но­да­те­ли кон­крет­но­го субъ­ек­та Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. Они из­да­ют ре­гио­наль­ный за­кон, в ко­то­ром пе­ре­чис­ле­ны ви­ды дея­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ные на "вме­нен­ку". И ес­ли на тер­ри­то­рии дан­но­го ре­гио­на фир­ма зани­ма­ет­ся од­ним из та­ких ви­дов дея­тель­но­сти, ей при­дет­ся пла­тить еди­ный на­лог.

Ре­гио­наль­ные вла­сти впра­ве ука­зать лишь те ви­ды дея­тель­но­сти, что пе­ре­чис­ле­ны в пунк­те 2 ста­тьи 346.26 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. Этот пе­ре­чень мож­но со­кра­тить, но по­пол­нить его но­вы­ми ви­да­ми дея­тель­но­сти нель­зя. При­чем, пе­ре­ве­дя сна­ча­ла ка­кой-ли­бо вид дея­тель­но­сти на ЕНВД, ре­гио­наль­ные вла­сти впра­ве в ско­ром бу­ду­щем свое ре­ше­ние из­ме­нить. А по­сколь­ку на­ло­го­вый пе­ри­од по еди­но­му на­ло­гу ра­вен квар­та­лу, мо­жет по­лу­чить­ся так, что ор­га­ни­за­ция, уп­ла­чи­вав­шая в I квар­та­ле еди­ный на­лог, уже со II квар­та­ла вновь вер­нет­ся к обыч­ной сис­те­ме на­ло­го­об­ло­же­ния.

Гла­ва 3. На­ло­го­вые пла­те­жи ма­ло­го пред­при­ятия и их оп­ти­ми­за­ция

3.1. Ор­га­ни­за­ци­он­но-эко­но­ми­че­ская ха­рак­те­ри­сти­ка пред­при­ятия

Ма­га­зин «Те­рем» (ИП Се­лез­нё­ва Н.А.) является самостоятельным микропредприятием, ос­но­ва­нным в 2002 го­ду. К сфе­ре дея­тель­но­сти данного предприятия от­но­сят­ся:

· Оп­то­вая и розничная тор­гов­ля строи­тель­ны­ми ма­те­риа­ла­ми.

· Строи­тель­ные, ре­монт­ные и отделочные ра­бо­ты.

· Продажа, демонтаж и установка дверей различных видов и типов.

Предприятие вы­пол­ни­ло ра­бо­ты по от­дел­ке мно­гих объ­ек­тов в Старооскольком районе и за его пре­де­ла­ми. Сре­ди них фир­мен­ные ма­га­зи­ны, ад­ми­ни­ст­ра­тив­ные зда­ния, частные дома и жилища.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: