Организационно-методический материал для изучения темы

При изучении темы 6 «Водный налог» следует использовать и опираться на главу 25.2 «Водный налог» второй части Налогового кодекса РФ.

Водный налог является налогом, регулирующим пользование природными ресурсами. Изучение этой темы преследует цель формирования и развития у студентов компетенций в области расчета водного налога. При изучении темы следует обратить внимание на ниже изложенные моменты.

Водный налогустановлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами.

Плательщиками водного налогапризнаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Специальным водопользованием признается использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии).

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

Ø забор воды из водных объектов;

Ø использование акватории водных объектов;

Ø использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Ø использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Однако следует иметь в виду, что установлен перечень видов водопользования, которые не признаются объектом налогообложения. Указанный перечень содержит 15 видов водопользования и является закрытым

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным. В зависимости от определенных условий, например, при заборе воды сверх установленных лимитов возможно увеличение налоговых ставок.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Перечислите плательщиков водного налога.

2. Перечислите объекты обложения водным налогом.

3. Каков порядок и сроки уплаты сбора за пользование водных ресурсов?

4. Назовите налоговый период при исчислении водного налога.

5. Назовите виды использования водных ресурсов, при которых водопользователь не буде являться плательщиком водного налога.

Тесты для контроля освоения темы

1. К какому виду налогов относится водный налог?

a) федеральный;

b) региональный;

c)местный.

2. Кто является плательщиком водного налога?

a) физические лица, пользующиеся водными ресурсами;

b) юридические лица, пользующиеся водными ресурсами;

c) юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами.

3. Продолжительность налогового периода у водного налога

a) квартал;

b) месяц;

c)год.

4. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога?

a) в процентах к объему реализации налогоплательщика;

b) в твердых суммах за налоговый период;

c) как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период.

5. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики?

a) как количество произведенной электроэнергии;

b) в твердых суммах за налоговый период;

c) как объем потребляемой воды.

6. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

a) нет;

b) увеличивается в 2 раза;

c) увеличивается в 5 раз

Задачи для решения

Задача №1

На основании договора о водопользовании организация для своих технологических нужд основного производства использует воду из поверхностного водного объекта (реки). Плата за воду составила 276 руб. за 1 тыс.куб.м. Квартальный лимит водопользования установлен в размере 235 тыс. куб. м. Фактический объем забора воды за период с апреля по июнь текущего периода составил 295 тыс. куб. м.

Задание.

Рассчитайте сумму водного налога, подлежащей уплате организации за 2 квартал текущего периода.

Задача №2

На основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды, организацией было забрано за период с апреля по июнь текущего периода из подземной скважины 64 тыс.куб.м. воды.

С целью проведения практических занятий по вырабатыванию навыков тушения пожара у работников организацией было использовано 2 тыс.куб.м воды. Остальная вода использована на производственные нужды. Годовой лимит водопользования установлен в размере 196 тыс. куб. м. Плата за воду составляет 342 руб. за 1 тыс.куб.м.

Задание.

Рассчитайте сумму водного налога, подлежащей уплате организации за 2 квартал текущего года.

Задача №3

Организация осуществляет сплав древесины в плотах по реке Лена. В III квартале текущего года объем сплавляемой древесины составил 850 000 куб. м, расстояние сплава - 36 км. Налоговая ставка при сплаве древесины по реке Лена установлена в размере 1646,4 за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава.

Задание.

Рассчитать водный налог за III квартал текущего года.

Тема 7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Организационно-методический материал для изучения темы

При изучении темы «Налог на добычу полезных ископаемых» следует использовать и опираться на главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» второй части Налогового кодекса РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является прямым, федеральным налогом, взимаемым с недропользователей.

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр − организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В Российской Федерации полезные ископаемые являются государственной собственностью, поэтому для их добычи необходимо получить разрешение и встать на учет в качестве плательщика (ст. 335 НК РФ).

НДПИ уплачивается по месту нахождения участков недр, предоставленных в пользование.

Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. В статье 337 Налогового кодекса РФ перечислены конкретные виды полезных ископаемых.

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых кроме нефти, природного газа и угля. Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых и применяются в двух видах: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). В отдельных случаях может применяться ставка, равная 0. В отношении нефти, газа и угля Налоговым кодексом предусмотрена возможность применения понижающих коэффициентов, если недропользователями выполняются условия, оговоренные в Налоговом кодексе. К таким условиям могут относиться требования по обеспечению техники безопасности выполнения работ, проведение геологоразведочных работ и т.д.

Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Перечислите налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых.

2. Порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых.

3. Что является объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых.

4. Перечислите виды налоговых баз для исчисления НДПИ и дайте им характеристику.

5. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого.

6. Налоговый период.

7. Налоговая ставка.

8. Порядок исчисления и уплаты налога.

9. Порядок и особенности налогообложения добычи нефти.

10. Особенности и порядок добычи угля.

11. Порядок применения налоговых вычетов при добыче угля.

12. Назовите случаи и изложите порядок уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: