Порядок открытия карточек лицевых счетов

Порядок ведения в налоговых органах

Карточек лицевых счетов налогоплательщиков

Порядок открытия карточек лицевых счетов

В этом параграфе мы попытаемся на основе инструктивного материала более подробно описать порядок работы с карточками лицевых счетов по налогу (сбору, взносу) — всем операциям, свя­занным с расчетами налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов с бюджетами всех уровней.

Карточки лицевых счетов были введены на основании законо­дательства РФ о налогах и сборах с целью максимально точного, наглядного и удобного ведения расчетов налогоплательщиков с на­логовыми органами. Они являются важным документом, в котором фиксируются:

— исчисленные налогоплательщиками и начисленные налого­выми органами, иными уполномоченными органами к упла­те (доплате) суммы налогов, сборов, установленных законо­дательством о налогах и сборах;

— уплаченные и поступившие в бюджет суммы налогов и сборов;

— отсроченные (рассроченные), приостановленные к взыска­нию и реструктурируемые суммы налогов, сборов и иных обя­зательных платежей;

— начисленные за несвоевременную или неполную уплату на­логов и сборов и уплаченные суммы пеней;

— начисленные и уплаченные суммы процентов за пользова­ние бюджетными средствами;

— доначисленные (уменьшенные) по результатам налоговой проверки суммы налогов (сборов), пеней;

— исчисленные налогоплательщиком к уменьшению суммы налогов и сборов;

— возвраты или зачеты излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов;

— возмещение налога на добавленную стоимость в порядке воз­врата или зачета;

— начисленные и возмещенные налогоплательщикам суммы процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов), а также за несвоевре­менное возмещение налога на добавленную стоимость.

КЛС ведется по каждому налогоплательщику и по каждому налогу или сбору, установленному законодательством о налогах и сборах. Если налогоплательщик является налоговым агентом, то по нему открывается дополнительная(ные) КЛС с признаком «На­логовый агент».

Налоговые органы ведут реестры поступлений, возвратов, за­четов и выплат, вспомогательные книги, журналы, а также реест­ры, обеспечивающие полный учет поступающих в налоговые орга­ны документов, подтверждающих правомерность проведения в КЛС начислений и проведение операций, перечисленных в настоящем пункте.

Постановка на учет налогоплательщиков (плательщиков сбо­ров), налоговых агентов осуществляется в соответствии с поряд­ком, установленным НК РФ.

После постановки на учет или снятия с учета налогоплатель­щиков налоговые органы передают в органы федерального казна­чейства информацию для осуществления функций, возложенных на них бюджетным законодательством.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах по каж­дому налогоплательщику (плательщику сборов), налоговому агенту в налоговом органе по месту постановки на учет открываются КЛС — при наличии обязанности по уплате налогов, сборов и других обя­зательных платежей.

Принципы учета налогов, сборов и иных обязательных плате­жей, а также порядок исправления выявленных ошибок сохраня­ют свое значение в полном объеме как в условиях ручного веде­ния КЛС, так и в режиме автоматизированной обработки данных КЛС. При ведении КЛС в автоматизированном режиме на 1 января

каждого года делается копия всей информационной базы данных ча год на магнитные носители и архивируется. По окончании ар­хивирования базы данных КЛС составляется «протокол о прове­дении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью руководителя налогового органа, начальника отдела, ответственного за архивирование базы данных. Архивированные базы данных КЛС на магнитных носителях подлежат хранению и течение пяти лет.

Архивированные данные КЛС ликвидированных или реорга­низованных организаций на магнитных носителях и КЛС на бу­мажных носителях хранятся в налоговом органе в течение пяти лет с даты ликвидации или реорганизации организации.

В течение года на первое число каждого месяца делаются ре­зервные копии информационной базы данных на магнитных но­сителях, которые хранятся в течение текущего года.

В конце рабочего дня, после разноски в КЛС начисленных и поступивших сумм платежей делается резервная копия информа­ционной базы данных за день на магнитных носителях, которая хранится в течение двух дней.

При автоматизированной обработке информации используют­ся программные средства разграничения доступа, которые позво­ляют обеспечить:

— определение состава пользователей, имеющих право доступа обращения к системе баз данных и хранящейся в ней инфор­мации;

— определение и изменение паролей пользователей;

— идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;

— определение и изменение полномочий (функций) пользова­телей в системе;

— идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;

— использование средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий докумен­тов с использованием электронно-цифровой подписи (да­лее — ЭЦП), а также шифрования информации на носителях.

Функциональные обязанности по ведению КЛС определяются соответствующим приказом руководителя налогового органа.

Работники отделов, осуществляющие контроль за доходами бюджетов и взаимодействие с органами федерального казначей­ства, финансовыми органами субъектов РФ и органами местного самоуправления, несут ответственность за правильность ведения

учета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, а также за со­хранность всех документов, являющихся основанием для проведения соответствующих операций в КЛС.

Работники отделов, ответственных за формирование статисти­ческой налоговой отчетности, обеспечивают достоверность дан­ных, вносимых в формы отчетности, закрепленные за данным подразделением в соответствии с функциональными обязаннос­тями, утвержденными руководителем налогового органа.

Копии КЛС на бумажных носителях представляются подразделением, осуществляющим администрирование базы данных КЛС, правоохранительным, судебным органам, судебным приставам-исполнителям по мотивированным запросам в соответствии с ус­тановленным порядком после соответствующей проверки КЛС работниками, ответственными за ввод начисленных и уплаченных сумм. Копии (распечатки) КЛС в указанных случаях направ­ляются с сопроводительным письмом с грифом ДСП или переда­ются официальному представителю поименованных органов под расписку. На копиях (распечатках) КЛС ставится дата и подпись начальника отдела, представляющего данные копии (распечатки).

Копии (распечатки) КЛС представляются также должностным лицам вышестоящего налогового органа в ходе проверок налоговых органов вышестоящими налоговыми органами в период осу­ществления проверки, а также специалистам, осуществляющим выездные налоговые проверки в пределах их компетенции в соот­ветствии с утвержденными должностными инструкциями. На пе­редаваемой копии (распечатке) должна быть дата и подпись начальника отдела, осуществляющего передачу данных КЛС. Копия КЛС выдается проверяющему лицу под расписку.

В случае ведения КЛС на бумажных носителях копии КЛС пе­редаются работниками, ответственными за ведение КЛС, в соответствующие отделы налогового органа на основании служебной записки, в которой указывается идентификационный номер на­логоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), период, за который необходимо представить информацию, пере­чень налогов (сборов) и обоснование для выдачи информации, содержащейся в КЛС.

Сводные отчетные данные по налогам и сборам представляются органам государственной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления и иным внешним пользователям в рамках заклю­ченных соглашений и приказов по взаимодействию и обмену ин­формацией, в порядке, определяемом законодательством и согла­шением между указанными органами и налоговыми органами.

КЛС открываются на каждый год:

— по действующим организациям и индивидуальным предпри­нимателям — с начала года;

— по вновь созданным, реорганизованным организациям или переданным из другого налогового органа организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринима­телям — с момента их постановки на учет в данном налого­вом органе.

Проведение в КЛС начисленных к уплате (доплате, уменьше­нию) сумм налога (сбора), пеней и штрафов осуществляется на основании следующих документов:

— налоговых деклараций (расчетов);

— дубликатов патентов на право применения субъектом малого предпринимательства упрощенной системы налогообложе­ния, учета и отчетности;

— заявлений налогоплательщиков о дополнении и изменении налоговых деклараций с приложением уточненных (допол­нительных) налоговых деклараций (расчетов);

— решений о привлечении налогоплательщика к налоговой от­ветственности по результатам рассмотрения материалов на­логовых проверок;

— решений об отказе в привлечении налогоплательщика к от­ветственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой про­верки;

— судебных актов об изменении начисленных сумм;

— решений вышестоящих налоговых органов по ранее приня­тым решениям нижестоящих налоговых органов по результа­там рассмотрения материалов налоговых проверок;

— иных документов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: