Анализ трудовых ресурсов предприятия

Основными анализируемыми показателями являются: численность работников, выработка или производительность труда, расходы на оплату труда, средняя заработная плата.

Основными задачам анализа являются:

- выявление динамики расходов на оплату труда в соответствии с ростом товарооборота,

- изменение уровня расходов на оплату труда и расчет суммы относительной экономии (перерасхода) по этим затратам,

- изучение динамики численности персонала и расчет экономии по трудовым ресурсам,

- выявление факторов, влияющих на производительность труда,

- оценка качественного состава персонала и разработка предложений по повышению эффективности его использования.

Исходные данные для анализа товарных ресурсов предприятия представлены в Таблице 9.

Таблица 9

Численность персонала коммерческо-посреднического предприятия и фонд оплаты труда

Определим производительность труда в действующих и сопоставимых ценах в предыдущем и отчетном году по формуле:

где ПТ – производительность труда, тыс. руб.

Рассчитаем темп роста производительности труда по формуле:

где – темп роста производительности труда, %.

В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда в действующих ценах снизилась с тыс. руб. до тыс. руб. или на 11,21%. В сопоставимых ценах производительность труда снизилась до тыс. руб. в отчетном году. Исключив влияние ценового фактора, мы видим, что в отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда уменьшилась на 22,14%.

Произведем анализ эффективности труда на основе сопоставления ряда показателей:

1) товарооборот, численность персонала и производительность труда:

где – изменение производительности труда в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, тыс. руб.

где – изменение производительности труда за счет изменения товарооборота, тыс. руб.

где – изменение производительности труда за счет изменения численности, тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году производительность труда сократилась на тыс. руб. За счет снижения товарооборота производительность труда уменьшилась на тыс. руб., а вследствие сокращения численности персонала – увеличилась на тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

2) средняя заработная плата, фонд оплаты труда и численность персонала:

где ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.;

– среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с предыдущим среднегодовая заработная плата увеличилась на тыс. руб., в том числе за счет увеличения фонда оплаты труда – на 15 тыс. руб., а за счет сокращения численности персонала – на тыс. руб.

3) фонд оплаты труда, товарооборот, среднегодовая заработная плата и производительность труда:

Проведенный анализ показывает, что фонд оплаты труда в отчетном году по сравнению с предыдущим вырос на 270 тыс. руб. (11,95 %) за счет комплексного влияния следующих факторов: за счет снижения товарооборота фонд оплаты труда снизился на тыс. руб.; за счет снижения производительности труда – увеличился на тыс. руб.; за счет увеличения средней заработной платы – увеличился на тыс. руб.

Для оценки эффективности использования труда также определяется относительная экономия (перерасход) по фонду оплаты труда:

где – относительная экономия (перерасход) по фонду оплаты труда, тыс. руб.;

– темп роста товарооборота в отчетном году, %.

Таким образом, в отчетном году перерасход по фонду оплаты труда в действующих ценах составил тыс. руб., что свидетельствует о снижении эффективности использования трудовых ресурсов.

3 АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ

Под издержками обращения понимают выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанного с движением товаров от производителя к потребителю.

Основными задами анализа издержек обращения являются:

- определение изменения издержек обращения с учетом изменения объема товарооборота,

- изучение структуры издержек обращения,

- определение влияния отдельных элементов затрат на конечные результаты деятельности предприятия,

- определение абсолютной и относительной экономии (перерасхода) издержек.

Анализ структуры и динамики издержек обращения представлен в Таблице 10.

Таблица 10

Анализ структуры и динамики издержек обращения

Из таблицы видно, что в отчетном году издержки обращения увеличились на 1940 тыс. руб. или 10,11 %. Наибольшее влияние на увеличение издержек обращения оказало увеличение платы за кредит на 2119,06 тыс. руб. (28,74 %). При этом значительно сократились издержки за счет сокращения расходов на амортизацию основных фондов (на 216, 42 тыс. руб.) и расходов на оплату труда (на 304,8 тыс. руб.).

Для анализа издержек обращения рассчитаем следующие показатели:

1) уровень издержек обращения:

где – уровень издержек обращения, %;

ИО – издержки обращения, тыс. руб.

2) размер изменения уровня издержек обращения:

где – изменение уровня издержек обращения, %.

3) темп изменения уровня издержек:

(46)

где Т – темп изменения издержек обращения, %.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим уровень издержек обращения возрос на 31,2%.

Для оценки влияния изменения товарооборота и уровня издержек обращения на величину издержек обращения проведем факторный анализ, составив следующую модель:

где – изменение величины издержек обращения за счет изменения товарооборота, тыс. руб.

где – изменение величины издержек обращения за счет изменения уровня издержек обращения, тыс. руб.

Как показал анализ, в отчетном году за счет снижения товарооборота издержки обращения снизились на 3100,77 тыс. руб., а за счет увеличения доли издержек обращения в общем объеме товарооборота – увеличились на 5013,36 тыс. руб.

4) показатель относительной экономии (перерасхода) издержек обращения:

Данный показатель определяется на основе скорректированных издержек:

где – скорректированные издержки обращения, тыс. руб.;

– величина постоянных издержек в предыдущем году, тыс. руб.;

– уровень переменных издержек в предыдущем году, %.

К постоянным издержкам обращения относятся издержки, независящие от объема товарооборота: расходы на оплату труда и амортизация основных фондов. К переменным издержкам относятся транспортные расходы, расходы по таре и упаковке, плата за кредит, а также прочие расходы [2].

Отсюда:

Экономия (перерасход) постоянных издержек рассчитывается по формуле:

Экономия (перерасход) переменных издержек рассчитывается по формуле:

Таким образом, в отчетном году перерасход издержек обращения составил тыс. руб. за счет перерасхода переменных издержек на 4988,18 тыс. руб., что превысило экономию постоянных издержек, равную 521,22 тыс. руб.

Также необходимо определить экономию (перерасход) издержек обращения по каждой из выделенных статей: расходы на оплату труда, амортизация основных фондов, транспортные расходы, расходы по таре и упаковке, плата за кредит и прочие расходы соответственно по формулам (52) и (53). Данные расчетов представлены в Таблице 11.

Таблица 11

Анализ отдельных статей издержек обращения

Таким образом, видим, что в отчетном году перерасход издержек обращения предприятия произошел в основном за счет перерасхода платы за кредит, который составил 3314,26тыс. руб. Экономия была достигнута лишь по расходам на оплату труда и амортизацию основных фондов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: