Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

2.3.Группировка расходов (252)
Р д.б. обоснованы и документально подтверждены; имеют открытый перечень => организация имеет право экономически обосновать расход, кот не отражен в ст 252
1) расходы, связанные с производством и реализацией (253)
- т,р,у собственного производства
- с реализацией покупных товаров
- связ с реализацией амортизируемого имущества
- связ с реализацией прочего имущества
2) внереализационные расходы
Статья 254. Материальные расходы

Организации, применяющие учетную политику по методу начисления, обязаны классифицировать расходы, связанные с производством и реализацией т.р,у собственного производства, а также расходы, связанные с реализацией покупных товаров на прямые и косвенные ( 318, 320)

Независимо от метода учета расходов и доходов, некоторые виды расходов используются для целей налогообложения с учетом установления ограничений:
1. В части размера, в кот расход м.б. принят для целей налогообложения
2. В части срока, в теч кот расход относится на ум доходов
3. В части условий, при кот расход может учитываться для целей налогообложения
253- расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по след-м элементам затрат:
- материальные (254)
- оплата труда (255)
- амортизация (256)
- прочие

Расходы на оплату труда: (255)
1) сумма платежей работодателя по договорам добровольного, долгосрочного страхования жизини; договор не менее 5 лет, в теч срока предусмотрены страх выплаты в размере 12% от суммы расходов на оплату труда работникам
2) ДЛС( добр личное страхование) срок договора не менее 1 г, 6% от суммы расходов на оплату труда
3) ДЛС на случай наступления смерти или утраты трудоспособности- 15 т.р. на 1 застрахованного работника (год)

Прочие расходы:
- расходы на рекламу ( 264.4)- 1% от выручки т,р,у без НДС за календарный год
- представительские расходы- 4% от расходов на оплату труда
- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных авто -1200р в месяц- 2000 см^3 ( мощность двигателя)
- убытки от реализации амортизированного им-ва ( ст 268)
П( У)= ПС-( ОС+ Р, связ с реализацией)
Убыток от реализации амортизированного им-ва включается ва состав прочих расходов равными долями в теч срока, определ-го как разницу м\у сроком полезного использования этого им-ва и фактич сроком эксплуатации:
У= ( п-п1)*12

Внереализационные расходы:
Расходы по формированию резервов по сомнительным долгам
1) Резерв по сомнит долгам формируют только орг-ции, кот применяют метод начисления!!!!
2) при формировании резерва по сомнит задолженности учитываются деб задолженность, полученные от реализации т,р,у.
3) при формировании резерва по сомнит долгам осущ-ся инвентаризация деб задолженности на начало года. Деб задолженность формируется по срокам её возникновения
до 45- не учит
45-90- учит в размере 50% от суммы ДЗ
>90- 100% от суммы ДЗ
4) резерв по сомнит долгам 10% от выручки, связ с реализацией т,р,у

Убыток от уступки правотребования( 279):
1) до наступления платежа по основному договору
убыток для целей налогообложения< суммы %, кот налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству= доходу от уступки правотребования
% будут учитываться (269)
% исчисляются по ставке рефинансирования ЦБ РФ увеличенной в 1,8 раз ( r+ 1,8)
2) после наступления срока платежа по основному договору:
- 50%- сумма убытка учит-ся на дату уступки правотребования

Расходы по уплате % по долговым обязательствам (265,269):

Учетная политика для целей формирования объекта обложения по налогу на прибыль
2 метода определения доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления, кассовый
1) Метод начисления- доходы и расходы признаются в том отч периоде, в кот имели место, независимо от фактич поступления ( выбытия) ден средств или иного имущества
2) кассовый метод- связывает момент возникновения доходов и расходов с фактич поступлением ( выбытием) ден средств или иного имущества

Условия применения кассового метода:
если орг-ция по состоянию на 1 янв имеет выруску от реализации т,р,у без НДС в среднем за предыдущие 4 квартала, не превышающую 1 млн руб.
Выбор метода учета налогоплательщик осущ ежегодно до 1 янв.

Налоговый и отчетный период:

нал период- календарный год
отчетный период- 1 квартал, полугодие, 9 месяцев
Для налогоплательщиков, исчисляемых налог на прибыль исходя из фактич прибыли, отчетными периодами признаются 1 –вый месяц, 2-ой месяц, 3 мес и т.д.

Порядок формирования нал базы: 274-282,315
Расчет НБ формируется налогоплательщиком самостоятельно в произвольной форме или расчет составляется на основании аналитических нал регистров( 315)

Гл 25 не рассматривает расчет НБ как регистр нал учета и не предъявляет никаких требований по утверждению её формы.
Для расчета НБ необходимо выявить фин результат по каждому виду деятельности, осущ-х налогоплательщиком в данном отчетном, налоговом периоде.

Прибыль( убыток)= доходы собств пр-ва- расходы, связ-е с реализацией т.р,у собств пр-ва.

Если по всем операциям, осущ-х орг-цией сформирована прибыль, то НБ формируется как сумма полученной прибыли по всем операциям минус убыток прошлых лет.
1) НБ= - У( прошлых лет)( ст 283)

Особенности расчета НБ явл то, что при получении убытка по тем или иным видам операций, они по разному учитываются при формировании НБ
2) убытки, уменьшенные на прибыль, полученную по др видам операций:
- убыток от реализации т,р,у собственного пр-ва
- У от реализации покупных товаров
- У от реализации прочего имущества
- У по прочим внереализационным операциям

НБ= (-)- У прошлых лет
3) убытки, кот не учитываются при формировании НБ данного налогового отчетного периода
НБ=0 по этим операциям
Убытки переносятся на будущее и учитываются в след-х нал периодах только за счет прибыли , полученной от этих операций

НБ= (-+0)- У прошлых лет
4) нсли в текущем отчетном налоговом периоде прибыль будет сформирована как убыток/, то в этом случае НБ=0, налог на прибыль =0, а убыток текщего периода переносится на будущее

Нал ставки 284:
НС= 20% от НБ
2%- в фед бюджет;
18% в бюджет субъектов РФ, может быть снижено до 13,5%;
0%- принимается для орг-ций резидентов техник внедренческой особой экономической зоны;
0%- по доходам, полученным российскими орг-циями в виде дивидендов; полученные дивиденды орг-ции в теч 365 дней, непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладов;
9%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских орг-ций российскими огр-циями;

15% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос орг-ций иностранными орг-циями;
15% в виде % в гос и мун

НС на доходы иностр орг-ций, несвязанных с деятельностью на тер РФ через постоянные представиельства
10% от использования, содержания и сдачи в аренду судов, самолетов и др подвижных ТС и др вспом оборудование, необходимое для транспортировки в связи с межд перевозками
20% со всем соот-х доходов

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль 287:
Налог, подлежащий уплате на нал период уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Авансовые платежи м.б. ежеквартальными или ежемесячными.
1) ежемесячные АП уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные АП исчисляются исходя из фактической прибыли.
2) квартальные АП по итогам отчетного периода могут исчисляться из фактической прибыли или из достигнутой прибыли прошлого отчетного периода
2 вариант предопределяет уплату ежемесячных АП как 1/3 часть ежеквартального АП
Квартальные АП исходя из фактич прибыли имеют право применять след орг-ции:
1. орг, в кот за предыдущие 4 квартала выручка не превышала в ср 10 млн руб.
2. бюджетные учреждения
3. иностр орг-ции, кот осуществляют деятельность через постоянные представительства
- ежеквартальные уплачиваются не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода
- ежеквартальные с уплатой ежемесячных не позднее 28 числа каждого месяца
Налог на прибыль организации.

7)Общие положения

1.1. Федеральный налог- вводится в действие НК РФ(25 гл)- обязателен к уплате на всей тер РФ

1.2. Прямой налог– прибыль= доходы- расходы

1.3. Регулирующий налог- налоговая ставка=20% от НБ( нал базы): 2% от НБ в фед бюджет; 18% от НБ в бюджет субъектов федерации- имеют право снизить для отдельной категории плательщиков до 13,5% от НБ

1.4. Налогоплательщики ( ст246)
- российские организации
- иностр орг-ции, осущ-е свою деятельность через постоянные представительства, либо получающие доход от источников в РФ

1.5. Взаимодействие с б/у
НП= бух прибыль+ пост разницы(Р)- пост разницы(Р)+ врем разницы( вычитаемые ВР)- временные разницы ( налогооблагаемые ВР)
ТНП( текущий налог на прибыль)= УР( УД) условные расходы, доходы+ ПНО( пост нал обяз-ва- ПНА( пост нал активы)+ ОНА( отлож нал активы)- ОНО( отлож нал обяз-ва)

Основные элементы налога на прибыль

2.1.Объект обложения( ст 247)- прибыль, полученная налогоплательщиком
НП= Д, получ от реализации и внереализац деятельности( от Р и ВР)- Р( расходы, связ с производством и реализацией; внереализац расходы)

2.2 Классификация доходов налогоплательщиков( ст 248)
1) доходы от реализации( ст 249)
- выручка от реализации т,р,у
- выручка от реализации покупных товаров
- выручка от амортизированного им-ва
- выручка от прочего им-ва
- выручка от реализации цб обращающихся на организованном рынке и не обращающиеся на орг-ном рынке
- выручка от т,р,у, обслуживающих производств и хозяйств
2) внереализационные доходы (250)
- доходы от операций с фин инструментами срочных сделок обращающихся на организационном рынке и не обращающихся на организац-м рынке
- прочие внереализац доходы от долевого участия в др орг-циях
-доходы от аренды
- безвозмездно полученное имущество
- штрафы, пени, санкции за нарушения хоз-х договоров
- курсовые суммовые разницы
- полученные %

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: