Профессиональные налогвые вычеты
Транспортный налог.
Общие положения.
1. Региональный налог. Вводится в действие НК РФ (гл 28) , а так же законодательством субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соотв. субъектов РФ.( закон города Москвы № 33)
Налоговые ставки, дополнительные льготы, порядок и сроки уплаты налога- элементы находят отражение в законе № 33.
2.Прямой налог. Объектом обложения являются транспортные средства.
3. Смешанный налог. Налогоплательщики- лица, на которые зарегистрированы транспортный средства, признаваемые объектом обложения.
Не явл-ся налогоплательщиками- организаторы олимпийских игр в городе Сочи до 2017 года.
Отражение транспортного налога в налоговом и бух учете.
Транспортный налог включается в состав прочих расходов связанных с производством и реализацией. И отражается в налоговом учете в зависимости от принятой учетной политики организации. При методе начисления -в момент начисления налога. При кассовом методе - в момент перечисления средств в бюджет.
В бухгалтерском учете транспортный налог отражается по дебету счета 20, 26, 41.. корреспонденцией с 68 счетом.
ТС м.б. использовано в основном производстве , во вспомогательном производстве и др.
Д68К51-Перечислены денежные средства по транспортному налу.
Элементы транспортного налога.
1. Объект налогообложения- транспортные средства зарегистрированные на налогоплательщика. Наземные, воздушные и водные ТС.
1 гр. Автомобили , мотоциклы, мотороллеры, автобусы и д.р.2гр. Самолеты, вертолеты
3 гр. Теплоходы, яхты, парусные суда, катера.
4 гр. Снегоходы, моторные лодки
5 гр. Несамоходные, буксируемые суда и др. воздушные транспортные средства.
2.Порядок формирования налоговой базы.
В связи с разнообразностью объектов НО НКРФ предусматривается различный порядок определения налоговой базы.
1.Транспортные средства имеющие двигатели , кроме воздушных.
НБ = мощность двигателя ТС в л.с.
2. Воздушные транспортные средства, для которых определятся тяга реактивного двигателя- Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земны условиях в кг. силы.
3. Водные несамоходные буксируемые средств, для которых определяется валовая вместимость. Валовая вместимость в регистровых тоннах.
4.Прочие воздушные, водные транспортные средства единица транспортного средства.
3.Налоговые ставки. Статья 362. Базовые налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законодательство субъектов РФ , но более чем в 10 раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, а так с учетом срока использования срока использования ТС.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период устанавливается организацией.-1,2,3 квартал.
ТН= НБ*НС*к
к=1
к= n1(число полных месяцев,в тече кот-го данное ТС было зарегистр-но на налогоплат-ка)/12(число календ месяцев налог периода)
Месяц регистрации и снятия учета принимается как полный месяц. ст.362.
В том случае если организация оплачивает авансовые платежи по итога отчетных перридов, то транспортный налог определяется как (1:4)НБ* НС и тогда сумма налога подлежащего в бюджет будет определятся
ТН=(НБ*Нс *к) -(ТНа1+ТН а2+ ТНа3)
ТН для физ лиц исчисл-ся налог-ми органами на основании сведений, кот опредост0ся органами осущ-х гос.регистрацию.( ГИБДД)
1) Наоогоплат-ки организации уплачивают не позднее 5 февл. В г. Москве аванс платежи не предусмотрены
2) Налогопл-ки физ.лица уплачив налог не позднее 1 янв года следующего иъза истекшим
Налоговые льготы по ТН по г. Москве:
- орг-ии ,оказ-ие услуги по перевозке пассажиров городским транспот общего пользования
- резиденты особ экон зоны(Зеленоград)- льгота на 5 лет,начиная с месяца регистрации ТС
- героям СССР, ветераны войны,инвалиды
- ФЛ с соц льготами
- ФЛ, получившеи или перенесшие лучевую болезнь
Задача1
Орг-я в янв 2013 г приобрела 3 грузовых автомобиля,кот-ые были зарегистр-ны в этом же месяце
Первый автомоб с мощностью двигателя 140 лошад=х сил, налог ставка=26 руб за л.с.
Второй автом- 160 л.с.,нал став=38 руб за л.с.
Третий-210 л.с., нал став=55 руб за л.с.
В сент орган-я приобрела легковое авто мощностью двигателя =180 л.с.,нал став= 50 руб за л.с.
В мае орг-я сдала в аренду 1 груз авто мощн двиг 140 л.с.
Найти сумму транспотрного налога за год
Решение
НП=календ год
ТН1=140*26*1(коэф-т)=3640 руб
ТН2= 160*38*1=6080 руб
ТН3=210*55*1=11550 руб
Тн4= 180*50*4/12= 3000 руб
Сумма транс налога= 3640+6080+11550+3000=24270 руб
Задача 2
Местонах-е агрофирмы»косино» г.москва
Орг-я осущ-т произ-во с/х продукции,к-я сост-т в стоимостном выражении 60% от общего объема производ. Продукции( ЕСЛИ > 70% ,ТО ЛЬГОТЫ ПО СПЕЦ ТЕХНИКЕ)
На агрофирму зарегистр-ны след ТС:
- комбайн снегоубор с мощн 200 лс,налог ставка= 25 руб за лс
- 2 сельскохоз трактора с мощн по 160 лс каждый ,нал ставка=25 руб за лс
- грузовой авто мощн 280 лс,нал ставка= 70 руб за лс
На балансе орган-ии числится легковой авто мощностью 140 лс,нал ставка= 35 руб за лс,которые с 25 апреля текущего года нах-ся в розыске
Орг- имеет подтвержд-й документ,выд-й уполном-м органом
Имеется моторная лодка мощ=12 лс,налог ставка= 100 руб за лс,кот-я была зарегист-на в мае текущего года
Сумма ТН
Тн1= 200*25*1=5000
Тн2= (160*25*1)+(160*25*1)=8000
Тн3=280*70*1=19600
Тн4=140*35*4/12=1633,33
Тн5= 12*100*8/12=800
Сумма тн= 35033,3 руб
НДФЛ
Общая характеристика.
1. Федеральный налог. Регулируется НК РФ ГЛ 23. Обязателен к уплате на всей территории РФ. 80%- в бюджет субъекта РФ. 20%- В местный бюджет.
2. Прямой, личный налог.
3. Налогоплательщики являются физ лица налоговые резиденты РФ ( физические л фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев)
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами являются :
1. Российские военнослужащие, проходящие службу заграницей.
2. Сотрудники органов государственной власти, коммандированые на работу за пределы РФ .
Основные элементы НДФЛ.
1. Объект налогообложения(ст 209) - доходы для физических лиц, налоговых резидентов, доходы полученные от источников в рф и за ее пределами. Для физ лиц не являющимися налоговыми резидентами, объектом н.о явл доходы от источников на РФ.
Доходы облагаемые: ст.208
1. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей.
2. Доходы полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества.
3. Доходы от реализации недвижимого имущества, ЦБ, принадлежащего физическому лицу.
4. Дивиденды и проценты.
5. Доходы от использования любых транспортных средств.
6.Страховые выплаты при наступлении страхового случая.
2.Ст 210. Порядок формирования налоговой базы.
Налоговая база - денежное выражение дохода, подлежащего налогооблажению. Доходы формируются отдельно по разным налоговым ставкам. К доходам, облагаемым при налоговой ставке 13% принимаются налоговые вычеты.
1)НБ = Д(доходы)-Дно(доходы необлагаемы) – НВ(налоговые вычеты :стандартн,соц-ые,профессион, имущест)
2)иные доходы НБ=Д
При опред-ии НБ учитыв-ся все доходы налогопл-ка,получ-ые им в любой форме,как в денеж выраж-ии,натур-м и в виде матер выгоды.
НБ при получ-ии доходов (ст211) :
- в натур форме:опред-ся как ст-ть т,р,у, исчисл-я исходя из цен определ-х в ст 105.3 НК РФ( рын цена с учетом НДС и акцизов за минусом частичной оплаты налогоплат-ка ст-ти получ-й им т,р,у)
- натур оплата не должна превышать 20 %
- Оплата полностью или частично за налогопл-ка т,р,у, в т.ч обучение в интересах налогоплат-ка
- Получение налогопл-м т,р,у на безвозмездной основе
- Оплата труда в гатур форме
НБ при получ-ии дох-в в виде матер выгоды
Виды доходов
3) мат выгода,получ-я от экономии на % за пользование заемными(кредитными орг-ми-превышение суммы % за польз-е заемн сред-ми,исчисл-ся исходя из 2/3 ставки рефинансир-я ЦБ РФ над суммы % по договору
4) матер выгода, получ-я от приобр-я т,р,у у взаимозавис-х лиц по отнош-ю к налогопл-м- превышение цены идентичн-х т,р,у реализ-х лицами являющ-ся взаимозавис по отн-ю к налогопл-ку в обычных усл-ях над ценами реал-ии идентич=х т,р,у
5) мат выгода , получ-я от приоб-я ЦБ- превышение рын ст-ти ЦБ,опред-е с учетом пред-й границы ее колебания над суммой факт-х расх-в на их приобр-е
Доходы не облагаемые НДФЛ(ст211)
1)Не вкл-ся в НБ все виды устан-х зканод-м компенсац-х выплат в пределах устан-х норм
2)При оплате расх=в на командировки в доход, подлеж-х налогообл-ю, не включ-ся суточные в размере не более 700 руб за каждый день нахо-я в командировке на терр-ии РФ и не более 2500 руб в загранич командировке
3)Бесплатным предедостав-м жилых помещений коммун=х служб
4)Расходы на повыш-е проф уровня работников
5)Гос пособие за исключ-м пособий по времен нетрудоспособ-ти
6)Алименты
7)Суммы единоврем матер помощи
8)Ст-ть подарков,получ=х налогопл-ми о орг-ии ,но не более 4 тыс руб за налог период
Налоговые вычеты
1. стандартные нал вычеты -3000 руб
ст 218 реглам-т станд вычеты.Предост-ся (для облож-я дох-в по ставке 13% )за кажд месяц налог периода., при наличии у отд-х налгоплат-в право на нескол-ко станд вычето примен-ся максим-й
Виды вычетов:
1. в размере 3000 руб для участ-в в ликвид-ии чернобыль-й АЭС ,маяк, и др перенесшие лучевую болезнь,блокадники ленинграда
2. в ращмере 500 руб для участ-в вов,герои СССР и РФ, участ-ки боевых действий в аафганистане,чечне,и др,инвалиды детсва
3. налог вычет на содерж-е ребенка за кажд месяц налог периода в размере 1400 руб за каждого( первогои второго ребенка)и 3000 руб за третьего
Действует до месяца ,в к-м дроход исчисл-й нараст-м итогом с начала года превысит 280 тыс руб,начиная с этого месяца вычет не примен-ся
Станд налго вычеты произв-ся в двойном размере вдовам,вдовцам,одиноким родителям,опекунам,если ребенок яв-ся инвалидом 1 и 2 гр
детям до 18 лет,кроме детей обуч-ся на очном отделении в Вузе до 24 лет
Станд нало вычеты пред-ся налогопл-ку одним из налоговых гентов.
В случае если в теч-ии налогового периода вычеты не предос-сь или предост-ны в меньшем размере,то по оканч-ии налогового периода произв-ся перерасчет налоговой базы налог органом при предост-ии налоговой декларации
Социальные вычеты(ст219)
1)РАСХОДЫ НА БЛАГОТОВОР НУЖДЫ- В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧИСКИ ПОДТВЕРЖХ РАСХ-в ,НО НЕ БОЛЕЕ 25% ОТ СУММЫ ДОХОДОВ ПОЛУ-Х В НАЛОГ ПЕРИОДЕ
2)ОПЛАТА ОБУЧ-Я В ОБРАЗХ УЧРЕЖД-Х, ИМЕЮЩИХ СООТВ-УЮ ЛИЦЕНЗИЮ- В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕКСИ произв-х расх- в в налговом преиоде,но не более 100 т.р за свое обучение и 50 т.р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей,обуч-ся на дневной форме
3)оалата услуг по лечению в медицин=х учрежд-х в РФ , имеющих соотв-ую лицензию – в размере факт-ки произвед=х расх=в на услуги по лечению предоств-ые налогопл-ку,его супруге(у), родиелям, детям до 18 лет в соотв-ии с перечнем мкд.услуг,утвержд-м правительством РФ, но не более 100 т.р.
4)расходы на негосуд пенсионное обеспеч-е или доброволь-е пенсионное страх-е в размере факт-х произ=х расходов, но не более 20 тыс руб на уплату пенсон-х страх взносов по договорам негосуд-го пенсионнного обеспеч-я
Социаль.налог вычеты предост-ся на основании письменного заявл-я налогопл-ка с приложением документов,подтвр=х фактич расхды при подаче налогов-й декларации
3) имущественные налогов вычеты(ст 220)
1)расходы на строит-во или приобр-е жилья-в размере факт-х произв-х расходов,но не более 2 млн руб
Налоплакт-к имеет право в состав имущ-го вычета вкл-ть суммы направл-ые на погашение % по целевым займам или кредита
2) доходы от продажи имущ-ва:
1. жилых домов,комнат,квартир,дач,садовых домиов или земель-х участков и долей наход-ся в собственности: не менее 3 лет в пределах 1 млн руб, 3 года и более-в пределах суммы продажи
2. по др.имущ-ву,нах-ся в собств-ти менее 3 лет- в пределах 125 т.р., 3 года и более- в пределах суммы продажи
При получ-ии имущ-х вычетов необх-мо предост-ть письм-е заявл-е при подаче декларации. Если в налог преиоде вычет не может быть использ-н полностью,его остаток может быть перенесен на послед-е налог периоды до полного его использ-я
профессиональные налогвые вычеты
1) ИП, частные нотариусы и др лица,занимающиеся частной практикой- в размере фактически прозв-х и докуметально подтврежд-х расходов,связ-х с извлечением доходов
Приневозможности докум-но подтвердить расходы,вычет произв-ся в размере 20 % от общей суммы доходов,получ-х от предпринм-й деят-ти.Вычет пред0ся при подаче писм-го заявл-я и налог декларации
2)лица,получ-ие доходы от выпол-я работ по договорам гражд-правового хар-ра – в размере фактически произв-х расходов,непоср-но связ-х с выпол-м этих работ.
Предост-ся на основании письм-го заявл-я налогопл-м налоговыми агентами
3)лица ,получившие авторские вознаграждения в размере устан-м нк РФ
Налоговые ставки(ст 224)
Основ ставка-13%
9%- дивиденды по облигациям с ипотечным покрытием,эмитир-м до 1 янв 2007 г
15%- дивидендв от долевого участия в деят-ти рос-х орг-й,получ-ые лицами не явл-ся налоговыми резидентами РФ
30%- иные доходы,получ-ые лицами не являющ-ся налоговыми резидентами РФ
35%- ст-ть любых выигрышей и прзов,получ-х проводимых конкурсах,играх и др меропр-ях в целях реламы в чати превыш-х 4 тыс руб,%-ые доходы по вкладам в банках в части превш-я суммы рассчит-й мсходя из треб-й нк РФ .суммы экономии на % при получении заемных средств
Налог на землю
Общие положения:
1) Местный налог. (вводится на базе НК РФ (глава 31)=> НПА: для Москвы Закон г.Москвы № 74 «О земельном налоге» (налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налогов).
2) Соотносится с собственностью организации, является поэтому прямым.
3) Смешанный налог.
4) В налоговом учёте налог на землю включается в состав прочих расходов организации, является косвенным расходом.
Отражение величины земельного налога зависит от принятой учетной политики организации.
В бухгалтерском учёте налог на землю отражается с использованием счета 91 субсчет Прочие расходы организации в корреспонденции со счётом 68, расчёты по земельному налогу.
Д91 К68 начислен земельный налог
Д68 К51 Перечислен налог в бюджет.
1. Основные элементы земельного налога.
Объект обложения- земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.
Не признается объектами обложения – земельные участки: -изъятые из оборота, -занятые особо ценными объектами культурного наследия, - используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, - из состава земель лесного фонда.
2. Порядок формирования налоговой базы.
Ст. 390-391
НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектами обложения:
- в отношении каждого земельного участка определяется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
- отдельно в отношении долей в праве общей стоимости на земельный участок.
- НБ в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию отдельно.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.
Ст. 392: Особенности определения НБ в отношении отдельных земельных участков.
1) Земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности – НБ определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2) Земельные участки, находящиеся в общей собственности- НБ определяется в равных долях.
3) Право собственности на часть земельного участка, занятого недвижимостью и необходимостью его использования приводит к приобретению этой недвижимости – НБ определяется пропорционально доле приобретателя в праве собственности.
По результатам проведения государственной кадастровой оценки земли , кадастровая стоимость на 1 января подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года.
3. Налоговые и отчетные периоды.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для организации и индивидуальных предпринимателей признается 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Отчетные периоды устанавливаются НПА местных органов самоуправления.
4. Налоговые ставки
0,3% - в отношении земельных участков с/х назначения, занятые жилищным фондом личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства, садового хозяйства, а также объектом инженерной инфраструктуры.
1,5%- прочие
Ставки в Москве для личного подсобного хозяйства – 0,25%
0,1% для земельных участков занятых автостоянками.
0,3% в отношении зон с/х использования
1,5%- остальные земельные участки.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|