Порядок признания доходов при методе начисления
Гл 16 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе ст 116 п1
1.Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе ст116 п2
Размер штрафа 10% от дохода, но не менее 40 тыс р
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке ст 118 п1
Размер штрафа 5 тыс р
Непредставление налоговой декларации в срок ст 119 п1
5% неуплаченной суммы но не более 30% и не менее 1 тыс р
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ст 120 п1
10 тыс р
Неуплата или неполная уплата сумм налога в рез-те занижения нал базы ст 122 п1
20% от неуплаченной суммы
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест ст 125
Штраф 30 тыс р
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ст 126 п1
200 р за каждый непредставленный документ
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении нал проверки. Оказ штраф 500 р, дача ложных показ 5000р
1. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными сроки
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате
4.Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора. % ставка пени принимается равной 1/300 действующей в эго время ставки рефинансирования ЦБ РФ
5.Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6.Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
13. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, ответственность за их совершение.
Ст 132 1.Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику
влечет взыскание штрафа в размере 20000 рублей. . несообщение в устан-й срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счёта штраф 40 тыс р( п 2)
2.Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, пеней, штрафа. Ст 133штраф в размере одной стопятидисятой ставки рефенансирования цбрф, но не более 0,2 процента за каждый кал-й день просрочки
3.Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
Взыскание штрафа в размере 20% от суммы но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 тыс р.
Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа , сбора, пеней, штрафа ст 135
1.Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
2.Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.
17. Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Порядок определения доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе.
Налоговая база
НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20% опр-ся нал-щиком отдельно. Прибыль опр-ся нараст итогом с начала нал периода. Если в отч (нал) периоде получен убыток НБ = 0. Не учитываются в составе дох и расх нал-щиков дох и расх, относящиеся к игорному бизнесу, спец. нал. режимам.
Пр,подлеж. нал-ю по ст20%(с у/погаш. Уб) = Пр от реал-и + Пр от внер. операций – Пр, облаг. по др. ставкам//по спец. нал. режиму - ∑ направленная на погашение Уб, получ. в пред. нал периодах, но не >30% от нал. базы тек. периода
Перенос убытков на будущее
Нал-щики, понесшие убыток в пред нал периоде(ах), вправе уменьшить НБ тек нал периода на всю ∑ убытка или на часть ∑. Нал-щик вправе осущ-ть перенос убытка на будущее в теч10 лет, следующих за тем нал периодом, в к-м получен этот убыток. (но не > 30% от НБ). Убыток, не перенесенный на ближайший след год, м/б перенесен целиком//частично на след год из послед 9 лет. Если нал-щик понес убытки более чем в 1 нал периоде, перенос таких убытков на будущее пр-ся в той очередности, в к-й они понесены. Нал-щик обязан хранить док-ты, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он умень-т НБ тек нал периода на ∑ ранее полученных убытков. В случае прекращения нал-щиком д-ти по причине реорг-и нал-щик-правопреемник вправе умен-ть НБ в порядке и на усл-ях, на ∑ убытков, получ-х реорганизуемыми орг-ями до мом реорг-и.
Порядок признания доходов при методе начисления
Дох признаются в том отч (нал) периоде, в к-м они имели место, независимо от фактич поступления ден ср-в, иного имущ-ва (р,у), имущ прав. По доходам, относящимся к неск-м отч (нал) периодам, и в случае, если связь м/у дох и расх не м/б опр-на четко//опр-ся косв. путем, дох распред-ся нал-щиком самос-о, с у/принципа равномерности признания дох и расх. По пр-вам с длит. технол. циклом в случае, если усл-ями дог-в не предусм-а поэтапная сдача р, у, дох от реал-и указ-х р, у распред-ся нал-щиком самос-о.
Для внер дох датой получения дох признается:
1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущ-ва (приемки-сдачи р, у) - для дох:
в виде безв-о получ. имущ-ва (р, у); по иным аналог. дох;
2) дата поступл-я ден ср-в на расч/счет (в кассу) нал-щика - для дох:
в виде дивидендов от долевого участия в д-ти др орг-й; в виде безв-о получ ден ср-в;
в виде сумм возврата ранее уплаченных некомм орг-ям взносов, к-ые были вкл-ны в состав расх;
в виде иных аналог. дох;
3) дата осущ-я расчетов в соот-и с усл-ями дог-в//предъявления нал-щику док-в, служащих основанием для произведения расчетов,//последний день отч (нал) периода - для дох:
от сдачи имущ-ва в аренду; в виде лицензионных платежей за польз-е об-тами интелл. соб-ти;
в виде иных аналог. дох;
4) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по дох в виде штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е дог-х//долговых обяз-в, а также в виде сумм возмещ-я убытков;
5) последний день отч (нал) периода - по дох:
в виде сумм восстановл-х резервов и иным аналог. дох; в виде распределенного в пользу нал-щика при его участии в простом товариществе дох; по дох от доверит упр-я имущ-вом; по иным аналог. дох;
6) дата выявления дох (получ-я и обнаружения док-в, подтверждающих наличие дохода) - по дох прош лет;
7) дата перехода пр соб-ти на ин валюту и драгоц металлы при совершении операций с ними, а также последний день тек мес - по дох-м в виде положит курсовой разницы по имущ-ву и треб-ям, ст-ть к-х выражена в ин. валюте, и положит переоценки ст-ти драгоц.металлов;
8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущ-ва, оформл-го в соот-и с треб-ями б/у, - по дох в виде получ-х мат-в//иного имущ-ва при ликвидации выводимого из эксплуатации амортиз. имущ-ва;
9) дата, когда получатель имущ-ва факт-и использовал указ. имущ-во не по целевому назнач-ю // нарушил усл-я, на к-х они предоставлялись, - для дох в виде имущ-ва, получ. в рамках благотворит. д-ти, цел. фин-я;
10) дата перехода пр соб-ти на ин валюту для дох от продажи (покупки) ин валюты.
При реал-и фин агентом услуг фин-я под уступку ден треб-я, а также реал-и новым кредитором, получившим указ треб-е, фин-х услуг дата получения дох опр-ся как день последующей уступки дан. треб-я // исполнения должником дан. треб-я. При уступке нал-щиком - продавцом т (р, у) права треб-я долга 3му лицу дата получения уступки права треб-я опр-ся как день подписания сторонами акта уступки права треб-я.
По договорам займа и иным аналог-м дог-м, срок действия к-х приходится более чем на 1 отч период, дох признается полученным и вкл-ся в состав соотв.дох на конец соотв отч периода. В случае прекращ-я действия дог-ра до истечения отч периода дох признается получ-м и вкл-ся в состав соотв дох на дату прекращ-я действия дог-ра.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|