Сделай Сам Свою Работу на 5

Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Плательщики, ставка налога, налоговые вычеты,порядок исчисления, сроки уплаты.





Налоги и налогообложение

Налоги: сущность, признаки, основные элементы.

Налоги возникли в период формиров-я гос-ва. В развит. налообл. наблюд-ся 3 периода:1.включ-т хоз. сист. древ. мира и средних векови и отлич-ся неразвитостью и случ. хар-м налогооблаж. 2.период (кон.17-ная.18в) характер-ся тем, что налоги явл. основным источником доходной части бюджета гос-ва. В этот период склад-ся теория налогообл. (Смит) и сист. налогообл. 3.период 19 в., здесь происх-т сниж. кол-ва налогов, больш. знач. удел-ся установл-ю и взиманию налогов.

Налоги- денеж. отнош. м/у гос-м и налогоплат-ми по поводу уплаты и сбора налогов и др. платежей в бюдж. и внебюдж. фонды. Эк. Сущность налогов- процесс изъятия гос-м в пользу об-ва опред. части ВВП в виде обязат-го взноса. НК: налог- обязат. индивид., безвозмезд. платеж, взимаемый с организ. и физ-х лиц в форме отчуждения пренадлеж-х им на праве собств-ти хоз-го ведения или опера-го управл-я ден-х ср-в в целях фин. обеспеч. гос-ва и муницип-х образования. Признаки налогов: 1.императивность- отнош. к власти и подчинение, т.е. налогопл-к не в праве отказ-ся от выполн-я возлож-х на него обязанностей по уплате налогов. 2.в процессе уплаты налогов доля частной собст-ти стан-ся гос-й. 3.налоги- нецелевые отношения 4.безвозвратность и безвозмездность.



Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики: - Российские организации;

- Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект налогообложения:Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;



для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления, Кассовый метод

Налоговая база:денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка:устанавливается в размере 20%. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговый период: признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

 

 

Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Плательщики, ставка налога, налоговые вычеты,порядок исчисления, сроки уплаты.



НДС является косвенным налогом (Н.) и занимает 1 из осн-х мест в нашей и Н сис-ме. Косв-й Н более предпочтительнее для бюджета из-за своей высокой доходности, они вкл-ся в цену Т и следовательно платятся незаметно для потребителей, но кос-й Н имеет ряд недостатков. Он находится в обратной пропорц-й зависимости от платежного спроса населения, имеют регрессивный характер, требуются большие расходы на взимание этих Н. Предполагает вмешательство го-ва в предпри-ю деят-ть.

Налогоплательщики:-организации;-индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС при соблюдении следующих условий: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объект налогообложения:следующие операции

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база:определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Аналогичным образом определяется налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса или частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу.

При реализации товаров по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Налоговый периодустанавливается как квартал.

Налоговые ставки0, 10 или 18 процентов.

По ставке 0% производится налогообложение:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;

услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

По ставке 10% производится налогообложение:

продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях применяется ставка 18%.

Порядок исчисления налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Отнесение сумм НДС на затратыСумма НДС, предъявленная налогоплательщику (покупателю), не включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (или налога на доходы физических лиц).

Уплата НДС в бюджетСумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику Уплата НДС в бюджет производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.