Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость.

НДС – это основной косвенный налог, который включается в цену товаров, работ, услуг. Впервые был введен во Франции в середине 20 века. В настоящее время в России регламентируется 21 главой НК РФ.

Налогоплательщиком выступает организация, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу России. Не является плательщиком НДС организации и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Имеют право получить освобождение от уплаты НДС лица, у которых за 3 предыдущих последовательных месяца суммарная выручка от реализации без НДС не превысила 2 млн. рублей. В случае получения освобождения по этой причине необходимо отслеживать размер выручки, т.к. НДС будет выплачиваться с месяца, когда будет превышена эта величина. Пример. Выручка составляет в январе 600 тыс. рублей, в феврале 700 тыс., в марте 650 тыс., в апреле 650 тыс, в мае 800 тыс. Идет проверка по трем последовательным месяцам. В данном случае организация будет выплачивать НДС с апреля. Освобождение от уплаты НДС не предоставлять декларацию по НДС в налоговые органы. Не вправе воспользоваться таким освобождением вновь создаваемая организация, а также лица, реализующие подакцизные товары.

Объект налогообложения. Им являются 4 вида операций:

1) Реализация товаров и услуг на территории России.

2) Передача на территории России товаром, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при вычислении налога на прибыль. Например, если у организации есть непроизводственные подразделения (общежитие, спортзал и т.п.). Будет начисляться НДС.

3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4) Ввоз товаров через таможню на территорию России.

Для реализации товаров и услуг возникает объект налогообложения и при бартере, а также при безвозмездной передаче. Достаточно важным для целей НДС является выделение места реализации товаров, работ, услуг. В отношении товаров местом реализации признается Россия, если товар находится на территории России и не отгружается, и не транспортируется. Либо, если товар на момент с начала отгрузки находится в России.

Налоговая база по НДС – это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Определяется по-разному. Для реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из стоимости продукции по договорным ценам, с учетом акцизов и без НДС. При ввозе товаров налоговую базу входит таможенная стоимость, таможенные пошлины.

Моментом определения налоговой базы по основным операциям является наиболее ранняя из дат отгрузки продукции, либо предоплаты в счет предстоящих поставок. НДС определяется по отгрузке.

Налоговые льготы. Освобождается от НДС осуществление банковских операций и услуг, кроме инкассации, страховые услуги, операции с ценными бумагами, ритуальные услуги, внутригородские и пригородные перевозки пассажиров, услуги в сфере культуры, искусства, ограниченные перечень медицинских товаров и медицинских услуг первой необходимости. Статьи 146, 149, 150 НК РФ. Образовательные услуги учреждений, имеющих государственную лицензию (по программам свыше 72 часов). Операции по реализации земельных участков. Продажа жилых дом, помещений. Оказание услуг адвокатским бюро. Услуги для детей, оказываемые в дошкольных учреждениях.

При определении налоговой базы выручка определяется из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, полученных в денежной форме, натуральной форме, а также оплаты ценными бумагами.

Налоговые ставки:

1)Первая ставка 0% - действует для экспорта, а также некоторых работ и услуг, сопутствующих экспорту. Нулевая ставка означает необходимость подавать налоговую декларацию, а также определенный набор документов, который подтверждает обоснованность использования 0% ставки.

2) льготная ставка 10% применяется для следующих товаров: определенных продовольственных товаров по перечню в НК, товары для детей (тоже по перечню), периодические печатные издания (кроме рекламы), ученая и научная книжная продукция, медицинские товары и лекарства.

3) ставка 18% во всех остальных случаях.

В некоторых случаях, например, по полученным авансам, НДС отдельно не выделяется и определяется расчетным путем. Например, организация получила предоплату в размере 200 тыс. рублей, включая НДС.

Порядок исчисления налогов. НДС_{в бюджет}=НДС _{начисленный}-НДС_{уплаченный}

НДС_{к вычету} – это сумма НДС, уплаченная другим организациям и предпринимателям при приобретении товаров, работ, услуг для деятельности, облагаемой НДС. Существует несколько условий, которые должны быть выполнены для принятия НДС к вычету. 1) Эти расходы должны быть направлены на деятельность, облагаемую НДС и должны носить производственный характер. 2) Принятие к учету, т.е. основные средства должны быть введены в эксплуатацию, материалы должны быть оприходованы, акт выполненных работ и услуг. 3) Наличие правильно оформленных счетов-фактур.

Возможны ситуации, например, у экспортеров, когда НДС начисляется в бюджет с минусом. В этом случае налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета.

Налоговый период – квартал. Порядок уплаты налога. Уплачивается не позднее 20го числа каждого из 3х месяцев, следующих за налоговым периодом, равными долями. Например, если НДС за 1й квартал 90 тыс. рублей, то уплачивается до 20го апреля 30 тыс., до 20го мая 30 тыс., до 20 июня 30 тыс.

Налог на доходы физических лиц

Регламентируется 23 главой НК РФ. Это прямой федеральный налог. Налогоплательщиками признаются физические лица, которые признаются налоговыми резидентами России, а также лица, не признаваемые налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников России. Налоговым резидентом признается лицо, которое пребывает на территории России более 183 дней в течение года. Факт гражданства для НДФЛ роли не играет. Для нерезидентов предусмотрена другая налоговая ставка, другой порядок определения налоговой базы.

Объект налогообложения. Для налоговых резидентов России – это доходы от источников в России и за рубежом. Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами – доходы от источников в России. В НК РФ указаны эти виды доходов. Например, к доходам от источников в России относится оплата труда, доходы от сдачи в аренду имущества, страховые выплаты, дивиденды по акциям, доходы от продажи имущества. Примером доходов от источников за рубежом могут быть доходы от использования авторских прав, доходы от реализации недвижимости, находящейся за рубежом.

Налоговая база – это совокупный доход налогоплательщика за налоговый период, полученный в денежной форме, в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Пример доходов натуральной форме, это оплата труда в натуральной форме, полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, получение налогоплательщиков товаров, работ, услуг на безвозмездной основе. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам на дату получения дохода.

Доход в форме материальной выгоды: материальная выгода, полученная от экономии на процентах, полученных за пользование заемными средствами. В данном случае размер налоговой базы равняется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленными исходя из двух третьих ставки рефинансирования, над суммой фактически уплаченных процентов. Например, работник получил беспроцентный займ на работе 600 тыс. рублей сроком на год. Ставка рефинансирования 8,25%. Материальная выгода для данного работника = ((2/3*0,0825*600000 – 0%*600000)*количество дней, на которые предоставлен займ)/365= 33000. Налоговая ставка 33000 рублей. Будет облагаться по другой ставке, а не по основной.

Если заемной средство, в данном случае, выражено в иностранной валюте, а не в рублях, то материальная выгода вычисляется исходя из 9% годовых. Если займ будет в валюте, то размер налога будет выше.

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, которая равняется превышению рыночную стоимость ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена основная ставка НДФЛ(13%), налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенная на величину налоговых вычетов. Для доходов по другим налоговым ставкам налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. Вычеты не применяются. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по разным ставкам. В налоговом кодексе предусмотрена некоторая особенность определения налоговой базы для таких доходов, как полученных по договорам страхования, по негосударственному пенсионному обеспечению, по доходам от долевого участия в организациях, по доходам от операций с ценными бумагами.

Льготы по налогу. Налоговые льготы по НДФЛ представлены в виде перечня необлагаемых доходов, а также налоговых вычетов. Рассмотрим необлагаемые доходы. Государственное пособие, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, например пособие по безработице, по беременности и родам. Государственные пенсии и стипендии. Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, в пределах норм. Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, суточные при командировках ( до 700р). Компенсация за неиспользованный отпуск облагается. Не облагается сумма единовременной материальной помощи. В случаях предусматриваемых законодательством, как стихийные бедствие. Суммы, уплаченные работодателями за лечение, медицинское обслуживание своих работников, их близких за счет чистой прибыли организации. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения России. Доходы в виде процентов, полученные налогоплательщиками по банковским вкладам. Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования+5 процентных пунктов, а по валютным вкладам до 9%. Например, проценты по вкладу 15%. Тогда доход свыше 13,25% будет облагаться по другой ставке. Доходы, полученные в натуральной форме, в порядке наследования ото всех, а дарение только для членов семьи и близких родственников. Доходы до 4000 рублей, полученные от организации в виде материальной помощи, подарков, а также выигрыши и призы, получаемые от конкурсов и игр, проводимых в целях рекламы.

Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это вид налоговой льготы, которая предоставляется путем их вычета из доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%. Существует 4 группы налоговых вычетов: стандартная, социальная, имущественная, профессиональная.

Стандартные вычеты предоставляются работодателем, путем ежемесячного уменьшения налоговой базы на основании заявления налогоплательщика и других документов, в случае необходимости. Сюда входят: 3000 рублей в месяц «чернобыльцам», инвалиды войн. Данный вычет предоставляется на целый год, независимо от дохода. Второй стандартный вычет 500 рублей в месяц для героев СССР, России, орденоносцев Славы третей степени. Данный вычет тоже действует целый год. Если человек имеет право и на первый и на второй вычет, то он будет получать не оба вычета, а один максимальный. Третий вычет 1400 на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и последующих. На лиц до 18 лет, а также студентов очной формы до 24 лет. Данный вычет предоставляется каждому родителю, действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 280 тысяч рублей. Для одиноких родителей вычет предоставляется в двойном размере. Для разведенных нужно предоставить в бухгалтерию справку, о том что бывший супруг или супруга не пользуется правом вычета на этого ребенка. Если человек работает в нескольких местах, то стандартный вычет предоставляется только по одному месту работы, по выбору плательщика.

Социальные налоговые вычеты заключаются в следующем: первый социальный вычет – суммы, потраченные на благотворительность. Т.е. взносы в благотворительные организации, некоммерческие организации в области науки, культуры, образовании, спорта. Существуют ограничения по размеру вычета – 25% от облагаемого дохода. Облагается 3750000рублей. Взнос – 2 млн. Доход изначально – 5 млн. Второй вычет – сумма, потраченная на свое обучение, или обучение близких. Налогоплательщик вправе уменьшить свой облагаемый доход на сумму, потраченную на свое обучение (ограничение по вычету объединяется с другими социальными вычетами), обучение близких, детей в очной форме. Ограничение составляет 50 тысяч рублей на каждого обучающегося. Третий вычет – сумма, потраченная на лечение. Есть ограничение на вычет. Четвертый соц вычет – вычет по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Вычету подлежат взносы, которые платил налогоплательщик по негосударственному пенсионному страхованию в свою пользу, пользу родителей, супруга/и. На свое обучение, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение выплаты не могут превышать 120 тысяч рублей.

Имущественные вычеты. Первый – сумма. Полученная от продажи недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки). Если данное имущество находилось в собственности менее 3х лет, то размер вычета ограничен 1 млн. рублей. Если более 3х лет, то размер вычета неограничен, т.е. налог не выплачивается. Второй вычет – при продаже прочего имущества. Если в собственности имущество находилось менее 3х лет, то ограничение 250 тысяч. Если более 3х лет, то неограничен. Третий вычет – сумма, потраченная на приобретение или строительство жилья в России, а также земельных участков. Вычет предоставляется один раз в жизни. Размер вычета ограничен 2 млн. рублей + проценты по займам на приобретение жилья. Неиспользованный остаток этого вычета переносится на последующие налоговые периоды. Предположим, человек приобрел в ипотеку квартиру за 3 млн. Его ежегодный доход 500 тысяч рублей. Вычет не может быть больше полученного НДФЛ. Существует два варианта для использования этого вычета: 1) использование в текущем году, т.е. подача документов в налоговые органы на получение справки для бухгалтерии; 2) воспользоваться правом на вычет в конце периода при подаче декларации, тогда происходит возврат налога.

Профессиональные вычеты. Предоставляется следующим налогоплательщикам: индивидуальным предпринимателям. Для них вычету принадлежат расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Перечень расходов, аналогичных налогу на прибыль. Требуется документальное подтверждение расходов, если такого подтверждения нет, то размер вычета составляет 20% от доходов. Вторая категория – налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера. Они вправе вычесть фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Например, если заключается договор с частным лицом на выполнение ремонта квартиры. В этой сумме договора общая сумма расходов, включая расходы на материалы. Если документально подтверждено, что сумма ушла на материалы, то налог с этой суммы сниматься не будет. Третья категория – лица, получающие авторские вознаграждения. Если нет документального подтверждения, то налоговым кодексом предусмотрены нормативы по данным вычетам для разных видов деятельности в процентах от дохода. Для оперы и балета – 40%, для музыкальных – 25%, для научных трудов – 20%.

Чтобы воспользоваться социальным, имущественным или профессиональным вычетом необходимо подавать декларацию и другие документы.

Ставка и период

Налоговый период – календарный год. Ставки налоговые:

· первая (для нерезидентов) 30%.

· Вторая ставка 35% для выигрышей и призов в конкурсах и целях рекламы свыше 4000 рублей; проценты по банковским вкладам свыше необлагаемого норматива (ставка рефинансирования+5 пунктов или по валютным – 9%); сумма материальной выгоды при экономии на процентах при получении заемных средств.

· Третья ставка 9% в отношении доходов и дивидендов для налоговых резидентов. Ставка в 15% для дивидендов, которые получили нерезиденты от российских акций.

· 13% - во всех остальных случаях.

Налоговая декларация подается до 30го апреля года, следующего за налоговым периодом.

Налог на прибыль.

Это основной прямой налог. Регламентируется 25 главой НК РФ.

Налогоплательщиками выступают российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и получающие доходы от источников в России. Не являются плательщиками организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также организации, занимающиеся игорным бизнесом (платят налог на игорный бизнес).

Объектами налогообложения выступают для российских организаций – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство – доход, полученный от источников в России. Доход=выручка. Под доходами понимается поступление в организацию в денежной и натуральной формах без учета НДС и акцизов. Существует два метода признания выручки или два метода признания дохода:

· кассовый метод (по оплате)

· метод начисления (по отгрузке).

Основным методом выступает метод начисления, а кассовый метод могут применять только организации с малыми объемами выручки (до одного миллиона в квартал).

Налоговой базой выступает величина прибыли, полученная налогоплательщиком за налоговый период. Согласно 25 главе доходы подразделяются на:

· доходы от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав без НДС.

· внереализационные доходы. К ним относятся доходы от долевого участия других организаций, доходы от сдачи имущества в аренду (если это не основная деятельность организации), стоимость безвозмездно полученного имущества (при этом НДС уплачивается), процентные доходы (т.е. проценты полученные по договорам займа и ценным бумагам), штрафы, пенни, иные санкции за нарушения договоров, положительная курсовая разница.

Доходы, которые не учитываются при определение налоговой базы:

· вклады в уставный капитал

· суммы, полученные по договорам кредита и займа

· целевое финансирование и гранты

· полученные предоплаты или авансы, если используется метод начисления. При получение аванса НДС надо уплатить, а налог на прибыль не платим.

· Имущество или денежные средства, поступившие комиссионерам или агентам при исполнении посреднических договоров.

Расходы, которые учитывают к вычету из дохода. Расходы – это экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Экономически обоснованные – это значит, что подлежат налоговой проверке.

Расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Расходы подразделяются также на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией.

1.1 Амортизация. Амортизируемым имуществом признаются для целей налога на прибыль основные средства или нематериальные активы, которые находятся в собственности организации, у которых срок полезного использования более года, первоначальная стоимость , и данное имущество используется для получения прибыли. Не признается амортизируемым имуществом земля, безвозмездно полученное имущество или ряд других. Амортизация начисляется для целей налога на прибыль ежемесячно, начиная со следующего месяца за месяцем ввода в эксплуатацию, и заканчивает начисляться до месяца, в котором происходит выбытие основного средства или нематериальных активов. Для целей налога на прибыль существует два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Выбор между ними осуществляет налогоплательщик и отражает в учетной политике. Линейный метод начисления амортизации используется большинством предприятий на практике, является основным. При использовании данного метода размер ежемесячной амортизации не меняется. Размер ежемесячной амортизации = норма амортизации* первоначальную стоимость. А=Na*ПС. Где норма амортизации Na = (1/n)*100%, где n-количество месяцев полезного использования. Срок полезного использования определяется в соответствие с классификатором основных средств, включенных в амортизационную группу. В нем 10 амортизационных групп. Линейный метод в обязательном порядке применяется для основных средств, входящих в 8-10 амортизационные группы. При нелинейном методе размер ежемесячной амортизации определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации (которые прописаны в виде таблицы в налоговом кодексе). При данном методе размер амортизации каждый месяц разный, т.к. основой для вычисления является остаточная стоимость. Нелинейный метод позволяет сократить платежи по налогу на прибыль в первые месяцы, но в дальнейшем произойдет увеличение. А= В*Na. В организации имеется основное средство, первоначальная стоимость которого 800 000, остаточная 700 000 на 01.01.12. Срок полезного использования 4 года. А при линейном = 16666,67. В рамках задачи при нелинейном Na для перовой амортизационной группы 14,3%, для второй 8,8% третьей 5,6%, для четвертой 3,8% для пятой 2,7%. А при нелинейном = 700 000*5,6%=39200. В феврале при нелинейном А= (700 000-39200)*5,6%=37004,8. При достижение месяца, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной, порядок исчисления нелинейной амортизации изменяется. Остаточная стоимость фиксируется и до конца срока полезного использования распределяется равными долями. Повышающие коэффициенты предусмотрены в 25 главе НК РФ. Первый коэффициент до 3х используется при лизинге. Второй коэффициент до 2х используется для основных средств, которые работают в условиях повышенной сменности или в условиях агрессивной среды. Также коэффициент 2 применяется для основных средств в особых экономических зонах. Амортизационная премия – это возможность для организации при приобретении основного средства, проведение модернизации единовременно списать 10% или 30% от стоимости средства. Для 3- 7 амортизационной групп 30%, для остальных 10%. В первом же квартале позволяет списать эти проценты. А дальше амортизацию мы начисляем на оставшуюся часть.

1.2 расходы на оплату труда. В эту группу входит начисление работникам по трудовым договорам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и премии, предусмотренные коллективным договором, надбавки и компенсации, предусмотренные законодательством, обязательное страхование работников, включая обязательные страховые взносы, а также обязательное страхование от несчастных случаев, добровольные платежи работодателей, уплаченные в виде взносов за работников (общий размер этих взносов не может превышать 12% от фонда оплаты труда): а) в пределах норм, б) по долгосрочному ( не менее 5 лет) негосударственному пенсионному страхованию, а также страхованию жизни. Добровольное медицинское страхование ( ограничение не более 6% от фонда оплаты труда). Добровольное личное страхование на случай смерти либо причинения вреда здоровью (норматив составляет до 15 000 руб в год на одного работника). Пример. В организации за год размер начисленной з/п составил 5 млн. руб. Выплачено премий 1 млн. руб. Организация уплатила взнос по добровольному страхованию жизни на 5 лет 850 000 на всех. Оплатила взносы по добровольно медицинскому страхованию по всем работникам на 500 000. Было 5 человек, застрахованных на случай смерти или вреда здоровью на сумму 100 000 на всех. Расходы на оплату труда, которая будет учитываться. При этом не учитываются как расходы на оплату труда суммы материальной помощи работникам, премии выплачиваемые за счет чистой прибыли, суммы на оплату путевок, на лечение или отдых и др.

1.3 материальные расходы – это расходы, направленные на приобретение сырья, материалов, запасных частей, комплектующих, электроэнергии, технологического топлива, производственных услуг. Материальные расходы принимаются к затратам по мере их фактического использования или, если речь идет о производстве, их участие в производственном процессе. Для списания материалов в 25 главе предусмотрено 4 метода. 1) по каждой единице, 2) средней себестоимости, 3) ФИФО, 4) ЛИФО. Пример организация закупила в течение квартала три партии материалов. Первая партия 2000 шт. по 3000 руб/шт. Вторая партия 2500 шт по 3300 руб/шт. Третья партия 1500 шт. за 3500 руб/шт. В течение квартала было фактически израсходовано 5000 шт. Материальные расходы тремя методами: по средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО. 1) Находим среднюю арифметическую взвешенную. (2000*3000+2500*3300+1500*3500)/6000=3250 руб. Итого=3250*5000=16 250 000 руб. 2) Итого= 2000*3000+2500*3300+500*3500=16 000 000 руб. 3) Итого= 1500*3500+2500*3300+1000*3000=16 500 000 руб.

1.4 прочие расходы. Расходы на ремонт основных средств. Либо путем создания резерва, либо в размере фактических затрат. Расходы по НИОКР. Расходы на добровольное и обязательное страхование имущества в размере фактических затрат. Суммы налогов и сборов (налог на имущество организации, транспортный налог, НДПИ). Расходы по аренде имущества и лизинговые платежи. Расходы на командировки. Представительские расходы (ограничение до 4% от фонда оплаты труда). Консультационные, юридические, аудиторские, бухгалтерские услуги. Расходы на канцтовары, на подготовку и переподготовку персонала. Расходы на рекламу.

2. внереализационные расходы. Штрафы, пенни, неустойки, которые мы платим по договорам, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, расходы по кредитам и займам в пределах норм . Резервы по сомнительным долгам (в контрольной. Означает, что организации, которые работают по отгрузке, создают правила, предельный размер резерва не может превышать 10% от выручки), на ремонт основных средств, на оплату отпусков. Задолженность в размере 50% от этой задолженности со сроком от 45-90дней. Задолженность со сроком свыше 90 дней целиком.

Метод признания выручки также отражается на методе признания расходов.

Расходы нормированные и ненормированные, прямые и косвенные.

Организация взяла кредит на год в размере 5 000 000 руб. под 15% годовых. Посмотреть размер процентов кредита, который можно учитывать при исчисление налога на прибыль. Сами. По рублевым кредитам 1,1% был норматив в пределах ставки рефинансирования.

Ставка налога.

Первая основная ставка 20%. Состоит из двух частей: 2% идет в федеральный бюджет, 18% в региональный. При этом региональная ставка может быть снижена на уровне региона до 13,5%. В самарской области был принят закон о пониженной ставке по налогу на прибыль. Например. Для Роснефти.

Ставка по дивидендам ставка составляет 9%.

Ставка 15% для государственных ценных бумаг. Для дивидендов, которые получают иностранные организации от российских акций.

Налоговый период. Отчетный период составляет квартал, налог уплачивается ежемесячными авансовыми платежами, двумя методами.

Организации имеют учитывать убытки прошлых лет при исчисление налоговой базы в текущем времени.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: