Функции уполномоченного органа, регулирующего аудиторскую деятельность.

Финансовый Университет при Правительстве РФ

Кафедра «Аудит и контроль»

Деловая игра по дисциплине «Основы аудита»

На тему: «Выбор модели регулирования аудиторской деятельности. Саморегулирование»

Выполнили: студенты группы ОС 4-2

Преподаватель: д.э.н, проф. Сиротенко Э.А.

Москва 2012.

Оглавление

Общая характеристика саморегулирования аудиторской деятельности. 3

Опыт применения модели СРО в других странах. 6

США.. 6

Функции уполномоченного органа, регулирующего аудиторскую деятельность. 8

Экспертный совет при Министерстве финансов РФ. 9

Функции и полномочия СРО аудиторов. 12

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. 15

Преимущества СРО.. 18

Преимущества СРО для пользователей информации. 19

Список использованной литературы. 21

Общая характеристика саморегулирования аудиторской деятельности.

С первого января 2009 г. вступила в силу новая редакция Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Законом предусматривается отмена лицензирования аудиторской деятельности с одновременным введением обязательного членства участников рынка в саморегулируемых организациях аудиторов.

Закон об аудиторской деятельности направлен на сокращение государственного вмешательства в аудиторскую деятельность при усилении влияния саморегулирования в профессиональном аудиторском сообществе за счет значительного расширения полномочий СРО аудиторов. Снижение административного давления должно способствовать развитию аудиторской деятельности как предпринимательского вида деятельности и, соответственно, ускорить развитие профессионального аудиторского сообщества в России.

Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Для проведения квалификационного экзамена всеми СРО аудиторов создается единая аттестационная комиссия, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (Министерство финансов Российской Федерации). Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

• Объединение в составе саморегулируемой организации (СРО) в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным законом требованиям к членству в такой организации.

• Наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов.

• Обеспечение саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

• Объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.

• Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.

• Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются положения о том, что:

1. Коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2. Численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

3. Доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и аудиторским организациям, должна быть не менее 51%, а численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами.

4. Безупречная деловая репутация;

5. Наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

6. Уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею.

7. Уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

В свою очередь, требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются:

1. Наличие квалификационного аттестата аудитора;

2. Безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3. Уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею.

4. Уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Опыт применения модели СРО в других странах.

США

Первая саморегулируемая организациявозникла в США еще в 1889 г.

Аудиторскую деятельность в США осуществляют дипломированные общественные бухгалтеры.

У Американского института дипломированных общественных бухгалтеров три главных функции:

1. установление стандартов и правил,

2. исследования и публикации,

3. непрерывное обучение.

Великобритания

В Великобритании основными "игроками" в области регулирования аудиторской деятельности являются:

• Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса (TCAEW),

• Институт присяжных бухгалтеров Шотландии (ICAS),

• Институт присяжных бухгалтеров Ирландии (ICAI).

С 1854 г. все выпускники Института получают квалификацию присяжного бухгалтера (имеют право подписывать аудиторские отчеты при наличии и соответствии других составляющих соответствующих аудиторской профессии). В Великобритании тремя ведущими профессиональными объединениями в целях осуществления контроля качества создан объединенный отдел мониторинга (JMO), в котором работает 48 специалистов.

Германия

Организация профессионального самоуправления аудиторов в Германии – Палата аудиторов– призвана представлять профессиональные интересы всех аудиторов, присяжных ревизоров бухгалтерских книг, аудиторских фирм и обществ по ревизии бухгалтерских книг, а также осуществлять надзор за выполнением ими профессиональных обязанностей.

Палата аудиторов имеет семь представительств в федеральных землях, которые содействуют главному представительству, но не имеют юридической самостоятельности.

Франция

Основная работа возложена на профессиональную организацию – Национальную компанию комиссаров по счетам Франции (CNCC).

Главная цель деятельности компании – контроль за правильным осуществлением аудиторами своей профессиональной деятельности, защита чести и независимости ее членов.

По принятому порядку профессиональное объединение определяет стоимость одного часа проверки предприятия в зависимости от его вида деятельности, формы собственности и т. д. Государство же по структуре и программе ревизии устанавливает ее минимальную продолжительность, опять-таки по каждой группе организаций. Перемножив один показатель на другой, можно узнать стоимость.

Япония

Японский Институт сертифицированных общественных бухгалтеров, основанный в 1966 г. как самоуправляющаяся ассоциация, является единственной организацией для сертифицированного общественного бухгалтера.

Таким образом, квалифицированные специалисты, которые намерены заниматься практической деятельностью, имея звание сертифицированного общественного бухгалтера, должны зарегистрироваться в Институте и стать его членами.

Интересно, что по итогам каждой аудиторской проверки в Институт сертифицированных общественных бухгалтеров Японии представляется отчет с заключением.

Функции уполномоченного органа, регулирующего аудиторскую деятельность.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: