Сделай Сам Свою Работу на 5

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦ.ОТЧИСЛЕНИЯ И СОЦ.НАЛОГ ПО ИП И РАБОТНИКАМ?





А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

 

 

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦ.ОТЧИСЛЕНИЯ И СОЦ.НАЛОГ ПО ИП И РАБОТНИКАМ?

 

ИП на СНР. Среднесписочная численность работников за 3 квартал 22 человека, включая ИП. Доход 9 979 645 тенге. Зарплата работников 50 000. у ИП ОПВ начисляется от такого же оклада. Подскажите, как правильно рассчитать Соц. отчисления и Соц. налог по ИП и работникам? При заполнении отчета формы 910 строка 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 НК» и следующая строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки». Нужно ли их заполнять, исходя из дохода ИП и среднесписочной численности работников и их окладов?

 

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная ИП по упрощенной декларации, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила не менее 2-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.



В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Пунктам 1, 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» определено, что обязательные пенсионные взносы за работников устанавливаются в размере 10 процентов от их ежемесячного дохода; за ИП обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от МЗП.



При этом ОПВ не должны превышать 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий

 

Как рассчитать заработную плату работников

Лично свой индивидуальный подоходный налог (ИПН) и пенсионные взносы (ОПВ) я предложила посчитать каждому желающему в этой статье. Теперь хочу в продолжение темы напомнить о том, какие еще налоги появляются у предприятия при начислении заработной платы своим работникам. Знать это будет полезно не только начинающим бухгалтерам, но и руководителям и бизнесменам.

Знаю человека, который открыл новое направление в своем бизнесе, в рамках действующего предприятия, нанял людей, назначил руководителя проекта. Этот руководитель ежемесячно докладывал в своих отчетах о прибылях нового подразделения, бизнесмен радовался. Бухгалтерия была общая по всему предприятию, включая новое направление. Для шефа отчеты отдельно взятого подразделения составлял сам руководитель проекта, и он (по незнанию) не включал в расходы сумму налогов с заработной платы. Так как это были услуги, заработная плата составляла основную и существенную статью расходов, соответственно налоги тоже. Когда мы вместе составили отчет, включая все налоги, результатом оказались убытки. Да такие, что стало ясно — развивать это направление бесперспективно, бизнесмен закрыл этот отдел.



Другой случай из практики. Одной моей знакомой, не работающей официально, понадобилось подтверждение доходов в виде отчислений ОПВ за шесть месяцев. Эта знакомая предложила другой общей знакомой, владелице небольшого предприятия, начислять ей зарплату за требуемый промежуток времени и производить отчисления в пенсионный фонд. При этом она предложила свою фиктивную зарплату плюс 10% ОПВ отдавать, ясное дело, предпринимательнице. Плюс небольшой интерес. Ведь целью было получение нужных справок о доходах. Предпринимательница, подумав, что терять ей нечего, чуть не согласилась. Хорошо, что они обе обратились ко мне и мы вместе посчитали налоги предприятия, вытекающие из этой зарплаты. Когда знакомая поняла, какую сумму на самом деле ей предстоит возмещать, она, естественно, отказалась. Это было ей не по карману, да и просто невыгодно.

Ну и еще один веселый случай из жизни. Знаю бухгалтера по зарплате, который не один год считает эту самую зарплату в 1С, и ничего не понимает в этих расчетах. Когда я тестировала ее и попросила рассчитать зарплату и налоги и дать элементарные проводки не в 1С, а самостоятельно, поняла, что передо мной немного робот, не умеющий мыслить.

Сейчас рассмотрю зарплату и налоги в самых общих чертах, не вдаваясь в отдельные случаи. Кого интересуют нюансы по зарплате и налогам, обращайтесь отдельно, все, что знаю, расскажу.

У каждого сотрудника обычно есть установленный оклад. Например, оклад равен 150000 тенге. С этой суммы в первую очередь удерживаются ОПВ в размере 10%, в нашем примере 15000 тенге. После этого удерживается ИПН по ставке 10%. Сумма, облагаемая ИПН: зарплата минус ОПВ минус МЗП. ИПН в нашем примере: (150000-15000-18660)х10%=11634 тенге. Про условия применения вычета МЗП подробнее здесь. У нас уже имеется сумма к выдаче: 150000 минус 15000 ОПВ минус 11634 ИПН, итого «на руки» 123366 тенге.

Теперь переходим к налогам, которые не удерживаются с зарплаты сотрудников, но уплачиваются в бюджет за счет предприятия. Это социальный налог (СН) по ставке 11%, считается от суммы зарплаты за минусом ОПВ: (150000-15000)х11%=14850 тенге.

Еще существуют социальные отчисления (СО), исчисляются по ставке 5% следуюшим образом: (150000-15000)х5%=6750 тенге. В бюджет предприятие перечисляет СО по списку за каждого сотрудника. Сумму соцналога перечисляет общей суммой за минусом СО, т.е. СН к уплате равен: 14850-6750=8100 тенге.

В бухучете все вышеописанное выглядит следующим образом:

Дт 7211 Расходы Кт 3350 Зарплата 150000 Начислена зарплата

Дт 3350 Зарплата Кт 3220 ОПВ 15000 Удержан ОПВ

Дт 3350 Зарплата Кт 3120 ИПН 11634 Удержан ИПН

Дт 3350 Зарплата Кт 1010, 1030 Касса, Банк 123366 Выдана зарплата

Дт 7211 Расходы Кт 3150 8100 Начислен СН

Дт 7211 Расходы Кт 3210 6750 Начислены СО

Подсчитаем расходы предприятия на заработную плату. Плюсуем все суммы по Дт 7211 Расходы: 150000+8100+6750 и получаем 164850 тенге. Столько денег потратит предприятие для того, чтобы выдать своему работнику 123366 тенге. Теперь видно, почему девушка во втором случае из практики должна была возмещать не 15000 тенге ОПВ, а все 41484 тенге (164850 минус 123366). И руководитель в первом случае считал расходами суму 123366, а не 164850 тенге.

Посчитайте и сравните Дт и Кт счета 3350 Зарплата и вы увидите, как закрывается в ноль зарплата после ее выдачи: никто никому не должен. Сумма соцналога в проводку дается к уплате — 8100 тенге, после ее перечисления в бюджет Дт 3150 Соцналог Кт 1030 Банк, счет 3150 тоже закрывается в ноль.

На практике зарплата и налоги начисляются в одном месяце, а выдаются и перечисляются в следующем месяце, работники постоянно приходят-уходят и т.д. Поэтому идеальное сальдо ноль по всему предприятию бывает редко. Но эти примеры я привожу для общего понимания и проверки сальдо расчетов по каждому работнику.

Источник: www.buhuslugikz.ru
Категория: Налоги

Другие предложения:

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.