Учет и распределение прочих затрат на производство.

Организация в процессе осуществления деятельности производит не только материаль­ные, трудовые расходы и амортизационные отчисления, но и другие расходы, связанные с производством и реализацией. В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации такие расходы относятся к прочим.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Россий­ской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонни­ми организациями работы (предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные анало­гичные расходы;

5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации,

7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации,

8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных ор­ганизаций по подбору персонала;

9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая от­числения в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслу­живание

10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

11) расходы на содержание служебного транспорта.

12) расходы на командировки.

13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пре­делах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;

14) расходы на юридические и информационные услуги;

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установлен­ном порядке;

17) расходы на аудиторские услуги;

18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а так­же расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными под­разделениями;

19) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческо­го персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на нало­гоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

21) расходы, связанные с предоставлением форм и сведений государственного статис­тического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплатель­щика возложена обязанность предоставлять эту информацию;

22)представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 264 Нало­гового кодекса Российской Федерации;

23) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплателыцика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Нало­гового кодекса Российской Федерации;

24) расходы на канцелярские товары;

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуги связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ. Интернет и иные аналогичные системы

26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг)

28) расходы на рекламу.

29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками – плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;

30) взносы, уплачиваемые международными организациями, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками- плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком- плательщиком таких взносов указанной деятельности;

31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и ре­ализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке предмете залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;

32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков.

33) отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационноопасные и ядерноопасные производства и объекты, для формирования резервов, предназ­наченных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех ста­диях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

34) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

35) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними ор­ганизациями или индивидуальными предпринимателями;

37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллек­туальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образны и другие виды интеллектуаль­ной собственности);

38) расходы, осуществленные налогоплательщиком — организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную за­щиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.

39) расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в виде средств, направленных на осуще­ствление деятельности указанных общественных организаций инвалидов и на цели, ука­занные в подпункте 38.

40) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указан­ными объектами.

41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

42) расходы налогоплательщиков — сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах.

43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания;

44) потери в виде стоимости бракованной продукции, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей).

45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законода­тельством Российской Федерации;

46) отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение предусмотрен­ной законодательством Российской Федерации надзорной деятельности специализирован­ных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплатель­щиками соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщи­ков в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность в области связи;

47) потери от брака;

48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы.

49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Нормируемые расходы

Вне зависимости от выбора организацией метода отнесения расходов на себестоимость предприятия, существуют затраты, относимые на расходы в особом порядке. В составе общехозяйственных и общепроизводственных расходов многие виды затрат ограничены утвержденными в установленном порядке лимитами, нормами и нормативами для налогообложения, контроля затрат и других целей: командиро­вочные; представительские расходы; суммы выплаченных подъемных в пределах норм, ус­тановленных законодательством Российской Федерации; расходы на компенсацию за ис­пользование для служебных поездок личных легковых автомобилей. Это расходы, по кото­рым Налоговый кодекс Российской Федерации установил норматив отнесения их на себес­тоимость продукции, товаров или услуг. По таким расходам устанавливаются ограничения, по которым налогооблагаемый доход можно уменьшить только на суммы в пределах норм. Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает нормативы для се­ми видов расходов:

— добровольного страхования работников;

— компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях;

— суточных и полевого довольствия;

— процентов по кредитам и займам;

— ремонта основных средств;

— некоторых затрат на рекламу;

— представительских расходов.

Для каждого вида расходов Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает свой порядок расчета нормативов. Для одних — введена предельная сумма, для других — нормативная величина равна определенному проценту от расходов на оплату труда, а для третьих — это процент от объема выручки.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: