|
|
Порядок совершения и учета операций с наличными деньгамиВыдача банкнот и монеты Банка Россиииз касс банка, ВСП производится в упаковке: - предприятий - изготовителей банкнот и монеты Банка России; - учреждений Банка России; - кредитных организаций или ВСП кредитных организаций. Наличная иностранная валюта выдается из касс банка, ВСП в упаковке эмиссионного банка или кредитной организации. Банк, ВСП для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать их в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денег, обеспечивающие сохранность наличных денег и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. Банк обязан принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обмениватьденежные знаки Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 26.12.2006 № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России». Ветхие банкноты Банка России, признаки которых установлены в приложении 22 к Положению Банка России № 318-П, банками, ВСП клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России. При совершении кассовых операций банк, ВСП применяют формы документов, установленные Положением Банка России № 318-П (далее кассовые документы). Кассовые документы могут составляться от руки или в электронной форме (за исключением денежного чека, который составляется только от руки). В случае ведения документов в электронной форме должны обеспечиваться хранение содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и исключение возможности их изменения и несанкционированного доступа к ним должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками. Электронные формы кассовых документов (за исключением Книг учета принятых и выданных ценностей 0402124) ежедневнораспечатываются на бумажных носителях. Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов: - объявлений на взнос наличными 0402001 (приложение 6 к Положению Банка России № 318-П), представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; - приходных кассовых ордеров 0402008 (приложение 7 к Положению Банка России № 318-П); - препроводительных ведомостей к сумкам 0402300 (приложение 8 к Положению Банка России № 318-П), представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции. Объявлений на взнос наличными применяется при приеме наличных денег кассовым работником от организаций[2] для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в этой или иной кредитной организации. Приходный кассовый ордер 0402008 применяется при приеме наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей. Для осуществления операции по переводу на территории РФ денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в банке, ВСП (за исключением обменного пункта) заполняется документ, определенный банком или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 года №222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное (или сокращенное) фирменное наименование банка, дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей. Кроме того, поприходному кассовому ордеру осуществляются следующие внутрибанковские операции: – прием наличных денег от сотрудников банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам); – прием наличных денег при возврате средств из банкомата; – прием наличных денег при поступлении подкрепления наличными деньгами от других банков, в т.ч. от Банка России. Препроводительная ведомость к сумке 0402300 составляется клиентом-организацией при сдаче в банк, ВСП (за исключением обменного пункта) сумки с наличными деньгами. При этом, если сумка с наличными деньгами сдается самой организацией, то она вкладывает ведомостьв сумку с наличными деньгами, накладную и квитанцию представляет в банк вместе с сумкой с наличными деньгами, если же сдача сумки с наличными деньгами осуществляется инкассаторскими работниками, то квитанцияк сумке у клиента-организации. Приходный кассовый документсоставляется клиентом или бухгалтерским работником банка. Пример документооборота при приходных кассовых операциях приведен на рисунке 1.
Рис. 1. Схема приема денежной наличности от организаций Операции по выдаче наличных денег клиентамосуществляются на основаниирасходных кассовых документов: - денежных чеков; - расходных кассовых ордеров 0402009 (приложение 9 к Положению Банка России № 318-П). Поденежным чекамбанк производит выдачу наличных денег организациям с их банковских счетов, открытых в этом банке, в пределах остатка средств на этих счетах, если иное не определено условиями договора банковского счета. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику банка денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег. Порасходному кассовому ордеру 0402009 выдаются наличные деньги физическим лицам с их банковских счетов, открытых в этом банке, в пределах остатка средств на этих счетах, если иное не определено условиями договора банковского счета. Кроме того, порасходному кассовому ордеру осуществляются следующие внутрибанковские операции: – выдача суммы наличных денег кассовому работнику заведующим кассой, необходимых для осуществления в банке расходных и разменных операций в послеоперационное время банка, выходные дни, нерабочие праздничные дни; – выдача суммы наличных денег кассиру банка на выплату зарплаты персоналу, если выплата будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно; – выдача суммы наличных денег сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы); – выдача суммы наличных денег для подкрепления банкоматов банка, филиала, дополнительного офиса; – выдача суммы наличных денег для сдачи в учреждения Банка России. Пример документооборота при расходных кассовых операциях приведен на рисунке 2.
Рис.2 Схемавыдачи наличных денег организациям При осуществлении приходных, расходных кассовых операций кассовыми работниками на приходных, расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное время кредитной организации кассовыми работниками проставляется оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной организации. Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций. Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается. Передача пачек банкнот, мешков с монетой, сумок с наличными деньгами между заведующим кассой и кассовыми работниками осуществляется с проставлением подписей (или электронных цифровых подписей) указанных работников в Книгах учета принятых и выданных ценностей 0402124(приложение 3 к Положению Банка России № 318-П), за исключением случаев, предусмотренных Положением Банка России № 318-П (например, если кассовые операции осуществляются непосредственно заведующим кассой). Отражение кассовых операций по соответствующим счетам бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с требованиями Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007г. Счета для учета денежной наличности в плане счетов предусмотрены в Разделе 2 «Денежные средства и драгоценные металлы». Наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, находящиеся в кассах кредитных организаций и платежные документы учитываются на счете первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». На счете второго порядка 20202 (А) «Касса кредитных организаций» учитываются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, находящиеся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях. По дебету счета отражается поступление денежной наличности: от клиентов банка, с корреспондентского счета, от работников кредитной организации. По кредиту счета отражается списание денежной наличности: суммы, выданные наличными деньгами клиентам, выплаченная заработная плата и т.д.Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе кредитной организации. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни. Счет 20203 (А) «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» предназначен для учета чеков в кассе кредитной организации и кассах обособленных подразделений (филиалах, дополнительных офисах); В аналитическом учетеведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют. Аналитический учет денежных средств и чеков ведется в соответствующей валюте их номинала, синтетический учет в рублях по действующему курсу Банка России, в связи с чем валютные ценности подлежат переоценке: - Дт 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте)» - Кт 70603, символ 15102 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» - при повышении курса Банка России, действующего на операционную дату перед предшествующим днем с оформлением мемориального ордера, экземпляр которого размещается в подшивке мемориальных документов дня за операционный день или - Дт 70608, символ 24102 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" - Кт 202 - при понижении курса Банка России, действующего на операционную дату перед предшествующим днем с оформлением мемориального ордера, экземпляр которого размещается в подшивке мемориальных документов дня за операционный день. Переоценку средствнеобходимо проводить в операционные дни, в которые формируется баланс банка в соответствии с его режимом работы и порядком, определенным учетной политикой. Обязательным условием является переоценка валютных средств в последний календарный день каждого месяца независимо от того, выпадает этот календарный день на праздничный или выходной день. Банку необходимо сформировать баланс за этот операционный день, провести операции по переоценке валютных ценностей для достоверного формирования отчетности на отчетную дату - 1-е число следующего календарного месяца. 
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|
1
8
7.2
