Анализ консолидированной и сегментарной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России. Принципы и процедуры консолидации. Особенности анализа консолидированной отчетности. Сущность и назначение сегментарной отчетности. Раскрытие информации по отчетным сегментам. Теоретические основы принципов анализа сегментарной отчетности.

2.3. Практическое задание контрольной работы

Необходимо провести анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности конкретной коммерческой организации и сделать обобщающее заключение о ее финансовом состоянии. С этой целью необходимо изучить структуру и содержание следующих отчетных форм:

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к балансу (форма №5);

· Пояснительная записка.

Выполнение задания предусматривает заполнение нижеперечисленных таблиц, а также написание обоснованных выводов по каждому разделу практического задания.

Последовательность выполнения практического задания:

1. Дать краткую характеристику деятельности организации:наименование, местоположение, организационно – правовая форма, отраслевая принадлежность, специализация, размеры, оценка динамики основных показателей производственной деятельности.

2.Оценить тенденции изменения в имущественном и финансовом положении организации.С этой целью необходимо выполнить аналитическую группировку актива и пассива баланса (таблицы 1 и 2):

- дать оценку общему изменению стоимости имущества (валюты баланса) и всех источников финансирования;

- проанализировать динамику и структуру активов и финансовых источников организации;

- указать, какие изменения в структуре и динамике статей баланса являются положительными и негативными для организации.

3. Провести анализ формирования чистой прибыли. Использовать данные отчетной формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Исходную информацию и результаты расчетов занести в таблицу 3. Оценить:

- динамику чистой прибыли и ее составляющих;

- влияние факторов на изменение чистой прибыли;

- возможные резервы роста прибыли (снижение убытка) организации.

4. Рассчитать и оценить уровень и динамику аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение и эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.Расчет провести по данным за предшествующий и отчетный год. Результаты расчетов представить в таблицах 4 и 5. Наименование финансовых коэффициентов, методика их расчета, нормативные ограничения и смысловое значение приведены в приложении 1. Оценить:

- динамику аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации;

- общую платежеспособность, те есть потенциальную способность организации рассчитаться по всем внешним обязательствам, имеющимся имуществом;

- ликвидность организации, то есть способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов;

- основные тенденции в изменении скорости оборота средств и обусловившие их причины;

- динамику показателей рентабельности организации и сделать выводы о причинах возникновения изменений.

5. Выполнить факторный анализ рентабельности собственного капитала.Определить, как изменение рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры капитала повлияло на рентабельность собственного капитала.Результаты расчетов отразить в таблице 6.

Оценить какой из перечисленных факторов, оказал наибольшее влияние на рентабельность собственного капитала.

6. Рассчитать и проанализировать динамику изменения финансовых показателей организации на основе денежных потоков.Результаты расчетов занести в таблицу 7. Оценить:

- достаточно ли текущих поступлений для осуществления текущих платежей;

- в течение какого периода времени opганизация в состоянии бесперебойно осуществлять текущую деятельность за счет имеющихся в наличии денежных средств и за счет поступлений денежных средств за ранее отгруженную продукцию;

- какая часть внешних обязательств может быть покрыта чистыми денежными поступлениями;

- сколько копеек чистых денежных поступлений по текущей деятельпости получено в расчете нa 1 рубль среднегодовой стоимости совокупных активов;

- сколько процентов собственного капитала сформировало предприятие за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.

7.Сделать обобщающие выводы о финансовом состоянии организации и разработать предложения по его улучшению.

Таблица 1 - Аналитическая группировка статей актива баланса _________________________________ за 20___ г.

(наименование организации)

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
начало года	конец года	Изменение (+, –)	начало года	конец года	изменение (+, –)	Темп роста
				5 = (4–3)			8 = (7–6)	9 = 4/3×100
1.Внеоборотные активы	с. 190+230
1.1.Нематериальные активы	с. 110
1.2.Основные средства	с. 120
1.3.Незавершенное строительство	с. 130
1.4.Доходные вложения в материальные ценности	с. 135
1.5.Долгосрочные финансовые вложения	с.140
1.4. Прочие внеоборотные активы	с. 145 +с. 150 + с.230
2. Оборотные активы	с.290 - с. 216-с. 244 – с.230
2.1. Запасы	с.210 - с. 216 –с. 215 + с.220
2.1.1 Сырье и материалы	с. 211
2.1.2 Животные на выращивание и откорме	с. 212
2.1.3 Затраты в незавершенном производстве	с. 213
2.1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи	с. 214
2.1.5 Прочие запасы и затраты	с. 217
2.1.6 Налог на добавленную стоимость	с. 220
2.2.Дебиторская задолженность	с.240 + с.215 – с.244
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	с. 250
2.4. Денежные средства	с. 260
2.5.Прочие оборотные активы	с.270
3. Стоимость имущества	с.300 – с.216 – с.244				100,0	100,0

Таблица 2 - Аналитическая группировка статей пассива баланса __________________________________ за 20___ г.

(наименование организации)

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
начало года	конец года	Изменение (+, –)	начало года	конец года	изменение (+, –)	Темп роста
				5 = (4–3)			8 = (7–6)	9 = 4/3×100
1. Всего собственных средств и приравненных к собственным источников	с.490 - с.216 - с. 244 + с.640
1.1. Капитал и резервы	с.490 – с.216 – с.244
1.1.1. Уставный капитал	с.410 – с. 244
1.1.2. Добавочный капитал	с.420
1.1.3.Резервный капитал	с.430
1.1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	с.470 – с.216
1.2. Приравненные к собственным источники	с.640
2. Всего внешних обязательств	с.590 + с.690 - с.640
2.1.Долгосрочные обязательства	с.590
2.2. Краткосрочные обязательства	с.690- с.640
2.2.1. Краткосрочные займы и кредиты	с.610
2.2.2. Кредиторская задолженность	с.620
2.2.3. Прочие пассивы	с.630 + с.650 + с.660
3. Всего источников финансовых ресурсов	с.700 – с.216 – с.244				100,0	100,0
4.Собственные оборотные средства	с.490 +с.640- с.190+с.230
5.Чистый оборотный капитал	с.290- с. 230 – с.590 – с. 640

Таблица 3 - Анализ формирования чистой прибыли ____________________

(наименование организации)

Наименование показателя	ККоды строк	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонение (+,-), тыс. руб.	Удельный вес в выручке, %	Отклонение удельного веса, %
прошлый год	отчетный год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
3.Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению
7. Проценты к уплате
8. Доходы от участия в других организациях
9. Прочие доходы
10. Прочие расходы
11.Прибыль (убыток) до налогообложения
12.Отложенные налоговые активы
13.Отложенные налоговые обязательства
14.Текущий налог на прибыль
15.Иные платежи из прибыли
16.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности

(ликвидности) _________________________________________

(наименование организации)

Коэффициенты	Предшествующий период на начало года	Отчетный год	Отклонение за отчетный год (+,-)
на начало года	на конец года
Показатели финансовой устойчивости
1. Независимости (автономии)
2. Устойчивости
3. Соотношения заемных и собственных средств
4. Реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе организации
5. Маневренности собственных средств
6.Обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами
7.Обеспеченности собственными средствами (КОСС)
Показатели ликвидности и платежеспособности
8. Абсолютной ликвидности
9. Промежуточный коэффициент покрытия (оперативной ликвидности)
10. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности)
11. Общей платежеспособности

Таблица 5 - Показатели деловой активности и рентабельности

______________________________________

(наименование организации)

Наименование показателя	Предшествующий период на начало года	Отчетный год	Отклонение за отчетный год (+,-)
на начало года	на конец года
Показатели деловой активности
1. Коэффициент деловой активности, в оборотах
2. Фондоотдача внеоборотных активов, в оборотах
3. Длительность оборота внеоборотных активов, дни
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах
5. Длительность оборота оборотных активов, дни
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах
7.Период погашения дебиторской задолженности, дни
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборотах
9. Период погашения кредиторской задолженности, дни
10. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели доходности (рентабельности)
11. Рентабельность основной деятельности, %
12. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %
13. Рентабельность активов по чистой прибыли, %
14. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %

Таблица 6 - Анализ рентабельности собственного капитала

________________________________________

(наименование организации)

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.
2.Чистая прибыль, тыс. руб.
4. Средняя стоимость активов, тыс. руб.
5. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
6. Коэффициент деловой активности (К_да ), оборотов
7. Рентабельность продаж (Р_п), %
8. Коэффициент отношения активов к собственному капиталу (К _ск )
9.Рентабельность собственного капитала, %
10. Изменение рентабельности за счет:
- влияния на рентабельность собственного капитала рентабельности продаж ((Р_п1-Р_п0) * К_да0*К _ск0)	Х
- влияния на рентабельность собственного капитала изменения коэффициента деловой активности ((К_да1-К_да0)* Р_п1*К_ск0)	Х
- влияния на рентабельность собственного капитала коэффициента отношения активов к собственному капиталу ((К_ск1-К_ск0) * Р_п1 * К_да)	Х

Таблица 7 - Финансовые показатели ___________________________,

(наименование организации)

рассчитанные на базе денежных потоков

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)

1.Коэффициент платежеспособности (1)
2.Коэффициент платежеспособности (2)
3.Среднедневной расход денежных средств, тыс. руб.
4.Интервал самофинансирования (1)
5.Интервал самофинансирования (2)
6.Коэффициент Бивера (коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств)
7.Рентабельность капитала, %
8.Рентабельность собственного капитaла, %

РЕКОМЕНДУМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная:

1.О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

3.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.

5.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации» от 23.01.2001 №16.

6.Анализ финансовой отчетности : учеб. пос. для студ. по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит" / [Е. И. Бородина и др.] ; под ред. О. В. Ефимовой . - 4-е изд., испр. и доп. . - М. : Омега-Л , 2008 . - 450, [1] с.

7.Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие для студентов, обуч. по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В.Г.Артеменко, В.В.Остапова . - М. : Омега-Л , 2007 . - 269[1]с.

8.Анализ бухгалтерской (финансовой)отчетности : учебно-методический комплекс: учеб. пос .для студ. по спец."Бухгалтерский учет,анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / [Л. М. Полковский и др.]; под ред. Л. М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008 . - 381[2]с.

9.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / В. И. Бариленко [и др.] . - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Кнорус , 2010 . - 432[1]с.

10.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. -336 с.

11.Жарылгасова Б.Т. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности : учеб.пос.для вузов по спец.060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Б.Т.Жарылгасова, А.Е.Суглобов . - М. : Экономистъ , 2008 . - 304[2]с

12.Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пос. / В.В.Ковалев, Вит.В.Ковалев . - М. : Проспект , 2004 . – 430 с.

Дополнительная:

1.Анализ финансового состояния предприятия : справочное пособие . - СПб. : [Консалтинговая фирма Эксельсиор] , 2004 . - 103[1]с.

2.Банк В.Р. Финансовый анализ : учеб. пос. для студ., обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / В.Р.Банк, С.В.Банк, А.В.Тараскина . - М. : Проспект , 2006 . - 343[1]с.

3.Бочаров В.В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров . - 2-е изд. . - М.[и др.] : Питер , 2008 . – 240 с.

4.Васильева Л.С. Финансовый анализ : учебник для вузов по эконом.спец. / Л.С.Васильева, М.В.Петровская . - М. : КНОРУС , 2006 . - 544с.

5.Васильева Л.С. Финансовый анализ [Электронный ресурс] : электронный учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская . - М. : КНОРУС , 2008 . - Электрон. дан. (683 МБ) . - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM )

6.Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учебно-практическое пособие / А.В.Грачев . - М. : Дело и Сервис , 2004 . - 190[2]с.

7.Горелик О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ : учеб.пос. для вузов по спец. "Прикладная информатика(по областям)" и др. экон.спец. / О. М. Горелик, О. А. Филиппова . - М. : Кнорус , 2007 . - 269[1]с

8.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика : учебное пособие / С. В. Дыбаль. - СПб. : Бизнес-пресса , 2004 . - 300[1]c.

9.Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ :концептуальные основы / В.В.Ковалев . - М. : Финансы и статистика , 2004 . - 718[2]с.

10.Маркарьян Э.А. Финансовый анализ : учеб.пос. / Э.А. Маркарьян, Г.П.Герасименко, С.Э. Маркарьян . - Изд.5-е,перераб. . - М. : КНОРУС , 2006 . - 217[1]с.

11.Пожидаева Т.А. Формирование и анализ сегментарной отчетности коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - №2 – с. 27-34.

12.Попов В.М. Анализ финансовых решений в бизнесе : учеб. пос. для вузов / В.М.Попов, С.И.Ляпунов. - М. : Кнорус , 2006 . - 235[2]с.

13.Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения : учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. - М. : Альфа-Пресс , 2008 . - 382[2]с.

14.Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие./М.: Феникс, 2008. – 219 с.

15.Станиславчик Е.Н. Инвестиционный анализ для профессиональных бухгалтеров : курс лекций / Е.Н. Станиславчик. - [М.] : Ось-89 , [2004] . - 47[1]с.

16.Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия / Ю. Н. Тронин . - М. : Альфа-Пресс , 2005 . - 201[2]c.

17.Управление финансовым состоянием организации (предприятия): Учебное пособие/ Под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Э.И. Крылова, д-ра экон. наук, проф. В.М. Власовой, канн. экон. наук И.В. Иваной. – М.: Эксмо, 2007. – 416 с.

18.Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства / Г.В.Федорова. - М. : ОМЕГА-Л , 2003 . - 271[1]с.

19.Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб.пос. / И.Н.Чуев, Л.Н.Чечевицына . - Ростов-на-Дону : Феникс , 2004 . - 367[1]с.

20.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 208 с.

1 234

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: