Сделай Сам Свою Работу на 5

Формирование показателей отчета о движении денежных средств

 

Наименование строки отчета Содержание
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего, в том числе: отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации; определяется как сумма строк: - «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»; - «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»; - «от перепродажи финансовых вложений»; - «прочие поступления»
от продажи продукции, товаров, работ и услуг отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги: Оборот в дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с комитентами (за исключением комиссионного вознаграждения), расчетов с покупателями комиссионных товаров (за исключением комиссионного вознаграждения), расчетов с арендаторами (по возмещаемым расходам) минус НДС с сумм арендной платы (кроме возмещаемых расходов)
от перепродажи финансовых вложений отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложенияминусОборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде
прочие поступления отражаются иные поступления, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, денежные потоки в случае их несущественности: - выгода от валютно-обменных операций; - выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты; - поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; - поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей
Платежи - всего, в том числе: отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности; определяется как сумма строк: - «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»; - «в связи с оплатой труда работников»; - «процентов по долговым обязательствам»; - «налога на прибыль организаций»; - «прочие платежи»
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых): Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности минус суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде минус НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц)
в связи с оплатой труда работников отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» плюс Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДФЛ) плюс Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности)
процентов по долговым обязательствам отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов по процентам по долговым обязательствам плюс Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам
налога на прибыль организаций отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу): Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)
прочие платежи отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например: - суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период; - суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет; - потери от валютно-обменных операций; - потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты; - уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией; - отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе; - денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий
Сальдо денежных потоков от текущих операций отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций: Строка «Поступления - всего» минус Строка «Платежи - всего»
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего, в том числе отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций; определяется как сумма строк: - «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)»; - «от продажи акций других организаций (долей участия)»; - «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»; - «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»; - «прочие поступления»
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) минус НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия) отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций акционерных обществ, от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями акций (долей участия)
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) отражаются возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией; оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций); плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58 (по предоставленным займам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях отражается величина денежных потоков, полученных в качестве дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях; процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.): Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам)
прочие поступления отражается величина поступлений, не отраженных в предыдущих строках, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией. Например: компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев; доходов по инвестиционным паям; доходов от участия в совместной деятельности; премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
Платежи – всего, в том числе отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями; определяется как сумма строк: - «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»; - «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)»; - «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»; - «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива»; - «прочие поступления»
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов, возникших в связи с приобретением, созданием внеоборотных активов плюс Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей денежных эквивалентов в оплату внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов минус НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, приобретаемых с целью создания внеоборотных активов
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) указывается суммa платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов с продавцами акций (долей) или со счетом 58, субсчет 58-1 «Паи и акции» плюс Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату акций (долей)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 «псубсчет 58-3 «Предоставленные займы» или субсчет «Приобретенные права требования к другим лицам») плюс Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива указывается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов 66 и 67 в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов плюс Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов
прочие платежи указывается информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной. Например, денежные потоки: - на приобретение инвестиционных паев; - средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество; - в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам; - платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций: строка «Поступления - всего» минус строка «Платежи - всего»
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего, в том числе отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций; определяется как сумма строк: - «получение кредитов и займов»; - «денежных вкладов собственников (участников)»; - «от выпуска акций, увеличения долей участия»; - «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.»; - «прочие поступления»
получение кредитов и займов отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов 66 и 67 (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)
денежных вкладов собственников (участников) отражаются денежные вклады собственников (участников): Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 75, субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал)
от выпуска акций, увеличения долей участия отражаются поступления сумм от выпуска акций, увеличения долей участия: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. отражаются поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов 66, 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)
прочие поступления отражается информация об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной
Платежи – всего, в том числе отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций; определяется как сумма строк: - «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников»; - «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»; - «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»; «прочие платежи»
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников отражаются суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счета 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия), или счета 81 «Собственные акции (доли)» плюс Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 75, субсчет 75-2 и 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли плюс Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов отражаются величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 в дебет счетов 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга плюс Оборот с кредита счетов 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств
прочие платежи отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например: лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю; выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций: строка 4 «Поступления - всего» минус строка «Платежи - всего»
Сальдо денежных потоков за отчетный период отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года: Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на начало отчетного года плюс Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на начало отчетного года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года: Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на конец отчетного года плюс Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 (в части учета денежных эквивалентов) на конец отчетного года. Или строка «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» плюс строка «Сальдо денежных потоков за отчетный период» плюс строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты: Оборот с кредита счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» в дебет счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов минус Оборот в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» с кредита счетов учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов]

 



©2015- 2017 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.